- •Формирование учетной политики банка
- •Тема 1. Сущность. Принципы формирования и состав учетной политики коммерческого банка.
- •Сущность и назначение учетной политики.
- •Принципы формирования учетной политики.
- •Состав учетной политики и организационные аспекты её формирования.
- •Тема 2. Общие положения формирования учетной политики банка в соответствии с мсфо
- •Критерии соответствия финансовой отчетности банков мсфо
- •Принципы и допущения составления финансовой отчетности по мсфо
- •Качественные характеристики информации, подлежащей отражению в финансовой отчетности
- •Сущность элементов финансовой отчетности
- •Состав финансовой отчетности мсфо
- •Тема 3. Особенности формирования учетной политики во внутренних структурных подразделениях ко
- •Виды и характеристика функциональных возможностей внутренних структурных подразделений (всп)
- •Организация и ведение бу во внутренних структурных подразделениях
- •Тема 4. Особенности формирования учетной политики в целях налогообложения
- •Общие положения формирования уп в целях налогообложения
- •Порядок проведения сверки с налоговыми органами
- •Порядок направления запросов в налоговые органы по вопросам применения законодательства о налогах и сборах
- •Порядок представления налоговых деклараций и уплаты налогов
- •Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов (кроме ндс и налога на прибыль)
- •Тема 5: Особенности формирования учетной политики по ндс
- •Тема 6. Налоговая политика для целей исчисления налога на прибыль
- •Общий порядок определения доходов
- •Общий порядок определения расходов
- •Сущность и назначение учетной политики;
Сущность элементов финансовой отчетности
Элементами финансовой отчетности банк признает экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии КО и результатах её деятельности.
В соответствии с положениями концепции МСФО к элементам финансовой отчетности банка относятся:
активы – это средства или ресурсы, контролируемые КО и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, что существует вероятность будущих экономических выгод, и стоимость активов может быть надежно измерена;
обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку ресурсов КО. Обязательства отражаются в балансе, когда существует вероятность будущего оттока ресурсов воплощающих экономические выгоды в результате погашения существующего обязательства и величина такого погашения может быть надежно измерена;
собственный капитал;
доходы и расходы.
…
Расходы признаются в отчетном периоде только если они привели к доходам данного периода.
Критерии первоначального признания элементов финансовой отчетности:
наличие договорных обязательств;
наличие права собственности;
высокая вероятность притока экономических выгод;
наличие контроля.
Для первоначального признания на балансе элементов финансовой отчетности требуется соблюдение одного из выше перечисленных критериев.
Под прекращением признания элементов финансовой отчетности понимается списание их с учета на счетах баланса в результате выбытия в связи с утратой прав, погашением либо невозможностью реализации.
Критерии прекращения признания элементов финансовой отчетности:
наличие договорных обязательств;
отсутствие права собственности;
отсутствие контроля.
Состав финансовой отчетности мсфо
Финансовая отчетность МСФО включает:
балансовый отчет (ББ);
отчет о прибылях и убытках;
отчет о движении ДС;
отчет о движении капитала;
примечания к финансовой отчетности.
Структура каждой из форм отчетности в обязательном порядке определяется на основании контрольного перечня требований к раскрытию информации и ежегодно пересматривается.
Баланс представляет активы и пассивы в группировке по их характеру, отражающему их относительную ликвидность по возрастанию. При составлении баланса должны соблюдаться требования, предъявляемые к элементам финансовой отчетности.
Отчет о прибылях и убытках представляет доходы и расходы в группировке по их характеру и раскрывает основные виды расходов. Признание доходов происходит одновременно с признанием увеличения активов или уменьшения обязательств. Расходы признаются в отчете:
на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и прибылями по конкретным статьям доходов;
если затраты не создают будущие экономические выгоды или когда будущие экономические выгоды не соответствуют требованиям признания их в качестве актива;
если возникает обязательство без признания актива (например, гарантийное обязательство).
Отчет о движении ДС отражает способность банка создавать ДС и их эквиваленты, а также потребность банка в использовании этих потоков ДС.
Отчет о движении капитала отражает изменение капитала за отчетный период. Изменения в капитале представляет собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности банка, а также изменение в результате операций с акционерами.
Примечания к финансовой отчетности включают информацию о:
базе подготовки финансовой отчетности;
конкретной учетной политике;
выбранной и примененной для существенных операций и событий;
требуемую МСФО, которая не представлена в какой-либо финансовой отчетности;
обеспечивают дополнительную информацию, необходимую для достоверного представления финансовой отчетности;
В примечаниях подлежат раскрытию принципы, использованные при составлении финансовой отчетности, пояснения к статьям отчетов, а также неотраженная в составных частях отчетности риски, условные события и обязательства банка, события после отчетной даты.
Примечания должны дополнять, но не заменять собой показатели самих отчетов.