Классификация ос по амортизационным группам

Амортизационная премия п. 9 ст. 258

Увеличен до 30% размер амортизационной премии по капитальным вложениям для 3-7 группы

По другим группам установлен лимит в 10%. Оставшееся нужно амортизировать в течение срока службы ОС

Нельзя применять премию по имуществу, полученному безвозмездно, имуществу в качестве вклада в УК.

Не подлежат амортизации!!!

• Земля (т.к. не утрачивает своей стоимости)

• МПЗ, товары (сразу переносит свою стоимость на результат)

• Имущество, полученное и переданное в безвозмездное пользование (т.к. сами не покупали, не тратили деньги, то и расходы не можем предъявлять)

• Имущество, переведенное на консервацию на срок более 3 месяцев

• Имущество, находящееся на реконструкции и модернизации на срок выше 12 месяцев

• Объекты НЗП

• Имущество бюджетных и некоммерческих организаций, используемое для деятельности, не являющейся предпринимательской.

Внереализационные расходы – лизинг, аренда, проценты, штрафные санкции (затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров и услуг

• Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

• Проценты по долговым обязательствам любого вида

• Судебные расходы и арбитражные сборы

• Расходы на услуги банков

• Суммы безденежных долгов (дебиторка - до 3 лет ждем)

• Потери от стихийных бедствий, аварий и друг ЧС и т.п.

• Расходы на организацию выпуска собственных ц/б

• Отрицательная курсовая разница, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательства), стоимость которых выражена в валюте

• Расходы в виде суммовой разницы

Дебиторка- расход, кредиторка – доход

Курсовые и суммовые разницы

По экономике это одно и то же.

Курсовая разница – по валюте

Суммовая разница – товары, ценности

Положительная курсовая разница – внереализационный доход – платим НП (когда переоценили и оказалось больше, когда курс растет).

А. При пересчете ДС на валютной счете и Дебиторской задолженности, если на дату осуществления операции вырос курс.

Б. При пересчете КЗ, если на дату осуществления операции курс снизился

Отрицательная курсовая разница – внереализационный расход

Положительная суммовая разница – если с даты реализации товара до даты оплаты курс валют вырос, рублевая задолженность покупателя увеличится

Отрицательная суммовая разница - если с даты реализации товара до даты оплаты курс валют снизился, рублевая задолженность покупателя уменьшится

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (менее 10% от выручки в год)

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед н/п, возникшая в связи с реализаций ТРУ, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договром, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией

Безнадежными долгами (долгами нереальными ко взысканию) признаются те долги перед н/п, по которым истек, установленный срок исковой давности, по которым обязательство прекращению вследствие невозможности его исполнения, на основании акта гос. органа или ликвидации организации

Резервы по сомнительным долгам (внереализационные расходы) определяются по результатам инвентаризации ДЗ

• По сомнительной задолженности со сроком более 90 календарных дней – в резерв 100% выявленной задолженности

• От 45 до 90 дней в резерв 50% от задолженности

• Менее 45 дней не увеличивают сумму создаваемого резерва

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от годовой выручки отчетного (налогового) периода

Резерв может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов

Сумма резервов, не полностью использованная в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего года.

БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ РАСХОДЫ ПО СТРАХОВАНИЯ БЕЗ НДСБ НАЛОГИ, ВХОДЯЩИЕ В НП (ИМУЩЕСТВОБ ВЗНОСЫ В СТРАХОВЫЕ ФОНДЫ) ТАКЖЕ НЕ ОБРАГАЮТСЯ НДС ОВ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Расходы не учитываемые в целях н/о

• Дивиденды, пени, штрафы, взносы в УК

• В виде сумм налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ;

• В виде имущества, переданного по посредническому договору

• В виде средств, имущества, которые преданы по договорам кредита, займа или направлены на погашение таких заимствования

• В виде предварительной оплаты товаров работ и услуг при использовании метода начисления – задаток

• В виде безвозмездно переданного имущества и целевого финансирования

• Вознаграждение членов совета директоров

Резюме

Доходы не облагаемые НП

1. предварительная оплата ТРУ, которые не отгружны

2. стоиомсть имущества, полученного как Ук

3. задаток, залог, займы, целевое финансирование, грант

Расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль

1. дивиденды

2. пени, штрафы

3. взнос в УК

4. суммы экологических налогов сверх номративов

5. предварительная оплата ТРУ

6. задаток, залог, займ, целевое финансирование, грант

7. в виде отрицатлеьной разницы, полученной от переоценки ц/б

8. экономически неоправданные затраты

Если хотим избежать вознаграждения членам совета директоров, нужно создать на каждого члена несколько ИП, оказывающих важные консультационные или озеленительные услуги.

14.03.2012. Лекции Яковлева

Убытки

Убытки – превышение расходов над доходами.

Величина убытка определяется по итогам календарного года.

Право переноса убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором он был получен.

С 1 января 2011 г. вводится ограничение по переносу убытков. Пункт 1 ст. 283 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому нельзя переносить убытки, полученные н/п в том периоде, когда его доходы облагались по ставке 0%.

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности, а также другие долги, нереальные к взысканию (исковой срок – 3 года).

Потери от брака

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

Потери в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц;

Потери от стихийных бедствий.