Налоги и налогообложение

4 к/р + курсовик + глоссарий

Практика 15.02. Кушелева

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:

• Объект налогообложения;

• Налоговая база;

• Налоговый период;

• Налоговая ставка;

• Порядок исчисления налога;

• Порядок и сроки уплаты налога.

Существуют факультативные элементы (определены законодательными актами):

• порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

• ответственность за налоговые правонарушения;

• налоговые льготы.

Дополнительные элементы налога (не предусмотрены в обязательном порядке, но в какой-то форме должны присутствовать):

• предмет налога

• масштаб налога;

• единица налога;

• источник налога;

• налоговый оклад;

• получатель налога.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Предмет налогообложения – реальная вещь (земельный участок, машина) и нематериальное благо (экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения – юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог (право собственности, факт совершения следки купли-продажи, совершение оборота по реализации того или иного товара).

Налоговая база (ст. 53) – обязательный элемент налога, который представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и являющееся основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется налоговая ставка (ставка налога).

Налоговые базы:

• по стоимостным показателям (стоимость имущества при исчислении)

• с объемно-стоимостным показателем (объема реализованных услуг при исчислении НДС)

• с физическими показателями (объем добытого сырья при исчислении налога на добычу полезных ископаемых)

Налоговый период (ст. 55) – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Налоговая ставка (ст. 53) – размер налога на единицу налогообложения, ставка налога представляет собой норму налогового обложения.

Классификация ставок налога по различным факторам:

- в зависимости от способа определения суммы налога

1. равные ставки (для каждого налогоплательщика одинаковые ставки фиксированной суммой)

2. твердые ставки (для каждой единицы налогообложения определен фиксированный размер оплаты) – налога на транспортные средства (с каждой лошадиной силы – налог)

3. процентные ставки – с одного рубля определенный процент налога.

- в зависимости от степени изменяемости ставок

1. Общие ставки

2. Повышенные ставки

3. Пониженные ставки

- в зависимости от содержания

1. маргинальные ставки – даны непосредственно в нормативном акте о том или ином налоге;

2. фактические ставки – определяются как отношения уплаченного налога к налоговой базе;

3. экономические ставки - отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Налоговая льгота – предоставленное налоговым законодательством исключительная возможность смягчение налогового бремени для налогоплательщика (м .б. отсрочка и рассрочка налогового платежа).

Виды налоговых льгот:

Изъятия – налоговые льготы, выводящие из-под НО отдельные предметы или объекты НО (могут предоставляются на ограниченный срок или на постоянной основе, они могут предоставляться отдельным НП или всем НП

Скидки – льготы сокращающие НБ

Нелимитированные скидки – налоговая база может быть уменьшена на всю сумму налогоплательщика

Лимитированные скидки

Общие скидки – ими пользуются все НП

Специальные – для отдельных категорий (инвалиды Великой Отечественной Войны)

Налоговые кредиты – льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога)

1. Снижение ставки налога

2. Вычет из налогового оклада (валового налога)

3. отсрочка или рассрочка уплаты налога;

4. возврат ранее уплаченного налога или части налога (налоговая амнистия);

5. зачет ранее уплаченного налога;

6. целевой налоговый кредит (инвестиционный налоговый кредит).

Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.

Рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определенные части с установлением срока их уплаты.

Сроки уплаты налога (ст. 57) - дата или период, в течение которого НП обязан фактически внести налог в бюджет.