
- •Налоги и налогообложение
- •Виды налогов
- •Основные функции налогов
- •1. Фискальная
- •Совокупность принципов налогообложения
- •4 Группы требований к налогообложению (по Вагнеру)
- •07.03.12. Практика Кушелева
- •04.04.2012 Кушелева
- •08.02.12 Яковлева Налог на прибыль
- •25 Глава нкрф
- •Финансовые результаты по пбу
- •15.02.12. Лекции. Яковлева
- •Расходы
- •Расходы, признаваемые в пределах норм и нормативов
- •29.02.2012 Яковлева
- •Амортизация
- •Стоимость амортизируемого имущества
- •Классификация ос по амортизационным группам
- •Не подлежат амортизации!!!
- •Курсовые и суммовые разницы
- •Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (менее 10% от выручки в год)
- •Ставки нп
- •С 2012 договор инвестиционного товарищества
- •Льготное н/о
- •Плательщики ндс
- •Освобождаются от ндс
- •Критерии, место, момент
- •Критерии определения места реализации
- •Момент определения налоговой базы
- •Перечень объектов н/о
- •Не признается объектом н/о
- •Операции, не подлежащие н/о
- •Ставки ндс
- •Льготы и вычеты по ндс
- •Упрощенная система налогообложения (гл. 26)
- •Ндфл (гл. 23)
- •04.04.2012 Яковлева
- •Налог на имущество
- •Транспортный налог
- •Акцизы (22 гл.)
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Экологические платежи
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1)
- •Система платежей при пользовании недрами
- •Земельный налог (гл. 31)
Налоги и налогообложение
4 к/р + курсовик + глоссарий
Практика 15.02. Кушелева
Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:
Объект налогообложения;
Налоговая база;
Налоговый период;
Налоговая ставка;
Порядок исчисления налога;
Порядок и сроки уплаты налога.
Существуют факультативные элементы (определены законодательными актами):
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
ответственность за налоговые правонарушения;
налоговые льготы.
Дополнительные элементы налога (не предусмотрены в обязательном порядке, но в какой-то форме должны присутствовать):
предмет налога
масштаб налога;
единица налога;
источник налога;
налоговый оклад;
получатель налога.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) – обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.
Предмет налогообложения – реальная вещь (земельный участок, машина) и нематериальное благо (экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Объект налогообложения – юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог (право собственности, факт совершения следки купли-продажи, совершение оборота по реализации того или иного товара).
Налоговая база (ст. 53) – обязательный элемент налога, который представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и являющееся основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется налоговая ставка (ставка налога).
Налоговые базы:
по стоимостным показателям (стоимость имущества при исчислении)
с объемно-стоимостным показателем (объема реализованных услуг при исчислении НДС)
с физическими показателями (объем добытого сырья при исчислении налога на добычу полезных ископаемых)
Налоговый период (ст. 55) – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговая ставка (ст. 53) – размер налога на единицу налогообложения, ставка налога представляет собой норму налогового обложения.
Классификация ставок налога по различным факторам:
- в зависимости от способа определения суммы налога
1. равные ставки (для каждого налогоплательщика одинаковые ставки фиксированной суммой)
2. твердые ставки (для каждой единицы налогообложения определен фиксированный размер оплаты) – налога на транспортные средства (с каждой лошадиной силы – налог)
3. процентные ставки – с одного рубля определенный процент налога.
- в зависимости от степени изменяемости ставок
1. Общие ставки
2. Повышенные ставки
3. Пониженные ставки
- в зависимости от содержания
1. маргинальные ставки – даны непосредственно в нормативном акте о том или ином налоге;
2. фактические ставки – определяются как отношения уплаченного налога к налоговой базе;
3. экономические ставки - отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
Налоговая льгота – предоставленное налоговым законодательством исключительная возможность смягчение налогового бремени для налогоплательщика (м .б. отсрочка и рассрочка налогового платежа).
Виды налоговых льгот:
Изъятия – налоговые льготы, выводящие из-под НО отдельные предметы или объекты НО (могут предоставляются на ограниченный срок или на постоянной основе, они могут предоставляться отдельным НП или всем НП
Скидки – льготы сокращающие НБ
Нелимитированные скидки – налоговая база может быть уменьшена на всю сумму налогоплательщика
Лимитированные скидки
Общие скидки – ими пользуются все НП
Специальные – для отдельных категорий (инвалиды Великой Отечественной Войны)
Налоговые кредиты – льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога)
1. Снижение ставки налога
2. Вычет из налогового оклада (валового налога)
3. отсрочка или рассрочка уплаты налога;
4. возврат ранее уплаченного налога или части налога (налоговая амнистия);
5. зачет ранее уплаченного налога;
6. целевой налоговый кредит (инвестиционный налоговый кредит).
Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.
Рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определенные части с установлением срока их уплаты.
Сроки уплаты налога (ст. 57) - дата или период, в течение которого НП обязан фактически внести налог в бюджет.