Розділ 7 Організація процесу складання фінансової звітності на дп «Ківерцівське лг»

Лісові господарства є складовою части­ною єдиної системи народного господарства. Господарська діяльність їх, хід виконання виробничого плану система­тично і послідовно відображуються в бухгалтерському об­ліку, що забезпечує суцільну й безперервну реєстрацію гос­подарських операцій у тому порядку, в якому їх здійсню­ють.

Звітним періодом для складання цієї звітності є календарний рік. Річна звітність підприємства включає:

1. Баланс (Форма №1), який відображає наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу (Додатки БА1, ББ1, БВ1, БД1, БЕ1).

2. Звіт про фінансові результати (Форма №2), який показує доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період (Додатки БА2, ББ2, БВ2, БД2, БЕ2).

3. Звіт про рух грошових коштів (Форма №3), який відображає генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду (Додатки БА3, ББ3, БВ3, БД3, БЕ3).

4. Звіт про власний капітал (Форма №4), який показує зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду (Додатки БА4, ББ4, БВ4, БД4, БЕ4).

5. Примітки до річної фінансової звітності (Форма №5) (Додатки БА5, ББ5, БВ5, БД5, БЕ5).

Форми фінансової звітності підприємств і порядок їх заповнення встановлює Міністерство фінансів України

Згідно постанови КМУ від 28 лютого 2000 р. № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» квартальна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) подається підприємствами органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, а також згідно із законодавством - іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики, не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.

Квартальна звітність складається зростаючим підсумком з початку року у складі Балансу і Звіту про фінансові результати.

Однією із важливих вимог, що ставляться до звітності підприємств і організацій всіх форм власності, є повнота і достовірність її показників. Тому на ДП «Ківерцівське ЛГ» до початку складання звітності проводиться значна підготовча робота. Відповідальним за процес складання і подання фінансової звітності на ДП «Ківерцівське ЛГ» є головний бухгалтер Ляшук І.І.

Перед складанням річного звіту обов'язково проводять повну інвентаризацію господарських засобів, їх джерел, стану розрахунків з дебіторами і кредиторами і відображають її результати в обліку. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути погоджені з ними і відрегульовані. За діючим положенням передбачено повну інвентаризацію проводити в максимально наближені до складання річного звіту строки (з 1 жовтня до 1 січня).

На досліджуваному підприємстві проводиться річна інвентаризація. Отже, якісна відмінність між квартальним і річним балансом полягає у тому, що перший складають в основному за даними поточного обліку, а показники річного балансу обов'язково підтверджуються результатами інвентаризації, що забезпечує їх достовірність.

Методологія та форми складання фінансової звітності регулюються в Україні затвердженими Міністерством фінансів такими національними Положеннями (стандартами):

- П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";

- П(С)БО 2 "Баланс";

- П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати";

- П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів";

- П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал".

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Зміст і форма балансу та загальні вимоги до визнання і розкриття його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Розглянемо порядок складання форми 1 „Баланс.

Бухгалтерський баланс - це сукупність показників, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства на звітну дату у вигляді активів, зобов’язань та власного капіталу. Зміст і форма Балансу та стальні вимоги до розкритгя його статей визначаються П (С) БО 2 "Баланс". Баланс складається виходячи з залишків на рахунках 1-6 класів Плану рахунків. Баланс подається у складі річної та проміжної звітності. У примітках до балансу розкривається інформація, що не наведена безпосередньо у балансі, але є обов'язковою за відповідними положеннями, а також інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об’єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також накопичена амортизація. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації.

Формування статті Балансу "Нематеріальні активи" за Планом рахунків:

первісна вартість (рядок 011) = Сальдо Дт 12;

знос (рядок 012) = Сальдо Кт 133

Формування статті Приміток, до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 080 (графа 3,14) (Форма №5) = рядок 011 (графа 3,4) (Форма №1);

рядок 080 (графа 4,15) (Форма №5) - рядок 012 (графа 3,4) (Форма №1)

У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершених капітальних інвестицій в будівництво, створення, виготовлення, реконструкція, модернізація, придбання необоротних активі" (в т.ч. необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих і обладнання для монтажу), що здійснюються підприємством, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

Формування статті Балансу "Незавершене будівництво" за Планом рахунків:

• рядок 020 = Сальдо Дт 15.

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

• рядок 340 (графа 4) = рядок 020 (графа 4) (без врахування сум авансових платежів для фінансування капітального будівництва)

В примітках до статті необхідна навести таку інформацію:

• вартість незавершеного будівництва;

• вартість обладнання до монтажу;

• авансові платежі для фінансування будівництва тощо;

• розкрити інформацію про призначення даного будівництва;

• строки вводу в експлуатацію.

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексі", які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.

В даній статті наводяться окремо первісна (переоцінка) вартість, сума зносу основних засобів (в дужках) і їх залишкова вартість. В підсумок балансу включається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.

Формування статті Балансу "Основні засоби" за Планом рахунків:

• первісна вартість (рядок 031) = Сальдо Дт 10 + Сальдо Дт 11;

• знос (рядок 032) = Сальдо Кт 131 + Сальдо Кт 132

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

• рядок 260 (графа 3,14) (Форма ЛЬ5) = рядок 031 (графа 3,4) (Форма №1);

• рядок 260 (графа 4,15) (Форма №5) = рядок 032 (графа 3,4) (Форма №1)

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

Формування статті Балансу “Довгострокові фінансові інвестиції” за Планом рахунків:

які обліковуються за методом участі в капі галі (рядок 040) = Сальдо Дт 141

інші фінансові інвестиції (045) = Сальдо Дт 142 + Сальдо Дт 143 Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

сума рядків 350-370 (графа4) (Форма №5) =рядок 040 (графа4) (Форма № 1);

сума рядків 380-410 (графа4) (Форма №5) =рядок 045 (графа4) (Форма № 1).

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Формування статті Балансу "Довгострокова дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:

рядок 050 = Сальдо Дт 16

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Формування статті "Відстрочені податкові активи" за Планом рахунків:

рядок 060 = Сальдо Дт 17

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи", крім гудвілу і від'ємного гудвілу, які виникають при придбанні.

Формування статті "Інші необоротні активи" за Планом рахунків:

рядок 070 = Сальдо Дт 18 + Сальдо Кт 19

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживаним вході нормального операційного циклу.

У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва, валова заборгованість замовників по будівельним контрактам.

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.

Формування статті "Запаси" за Планом рахунків:

виробничі запаси (рядок 100) =СальдоДт20+СальдоДт22+СальдоДт25;

тварини па вирощуванні та відгодівлі (рядок 110) = Сальдо Дт 21;

незавершене виробництво (рядок 120) = Сальдо Дт 23+ Сальдо Дт 25;

готова продукція (рядок 130) = Сальдо Дт 26 + Сальдо Дт 2,7;

товари (рядок 140) = Сальдо Дт 28

Формування статті "Приміток" до річної фінансової звітності за Балансом:

сума рядків 800-860, 880 (графи 3) = рядок 100 (графа 4);

рядок 870 (графа 3) (Форма №5) = рядок 110 (графа 4);

рядок 890 (графа 3) (Форма №5) = рядок 120 (графа 4) (Форма № 1);

рядок 900 (графа 3) (Форма №5) = рядок 130 (графа 4);

рядок 910 (графа 3) (Форма №5) = рядок 140 (графа 4) (Форма №1)

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

Формування статті "Векселі одержані" за Планом рахунків:

рядок 150 = Сальдо Дт 34

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

надати дані за векселями в розрізі їх видів та векселедавців, строки оплати.

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

Формування статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" за Планом рахунків:

первісна вартість (рядок 161) = Сальдо Дт 36;

резерв сумнівних боргів (рядок 162) = Сальдо Кт38

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 940 (графа 3) (Форма №5) = рядок 161 (графа 4) (Форма №1)

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежі".

У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню.

У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

Формування статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками" за Планом рахунків:

з бюджетом (рядок 170) = Сальдо Дт 641 + Сальдо Дт 642 (у частині платежів до бюджету);

за виданими авансами (рядок 180) = Сальдо Дт 371;

з нарахованих доходів (рядок 190) = Сальдо Дт 373;

із внутрішніх розрахунків (рядок 200) = Сальдо Дт 682 + Сальдо Дт 683;

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

Формування статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:

рядок 210 = Сальдо Дт 372 + Сальдо Дт 374 + Сальдо Дт 375 + Сальдо Дт 376 + Сальдо Дт 377 4 - Сальдо Дт 65+ Сальдо Дт 642 (у частині платежів до позабюджетних фондів)

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 950 (графа 3) (Форма №5) = рядок 210 (графа 4) (Форма №1)

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані з будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів). В цій статті наводяться сальдо субрахунків 33 і "Грошові Документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті", 343 Податкові зобов'язання".

Формування статті "Поточні фінансові інвестиції" за Планом рахунків:

рядок 220 = Сальдо Дт 352

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 420 (графа 5) (Форма №5) = рядок 220 (графа 4) (Форма № 1)

У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній коштах. Кошти, які не можна використати для операції протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.

Формування статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" за Планом рахунків:

в національній валюті (рядок 230) = Сальдо Дт ЗОЇ + Сальдо Дт 311 + +Сальдо Дт 313 + Сальдо Дт 333 + Сальдо Дт 351;

в іноземній валюті (рядок 240) = Сальдо Дт 302 + Сальдо Дт 312 + +Сальдо Дт 314 + Сальдо 334

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 690 (графа 3) (Форма №5) =сума рядків 230,240 (графа 4) (Форма №1)

У статті "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, які не можуть к включені до наведених вище статей розділу "Оборотні активи".

Формування статті "Інші оборотні активи" за Планом рахунків:

рядок 250=Сальдо Дт 643+Сальдо Дт 644+Сальдо Дт 331+Сальдо Дт 332

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Формування статті ”Витрати майбутніх періодів” за Планом рахунків:

рядок 270 = Сальдо Дт 39

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають в цій статті суму фактичного внеску власників в статутний фонд.

Формування статті "Статутний капітал" за Планом рахунків:

рядок 300 = Сальдо Кт 40

У статті "Пайовий капітал" наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена статутними документами.

Формування статті "Пайовий капітал" за Планом рахунків:

рядок 310 = Сальдо Кт 41

У статі "Додатковий вкладений капітал" акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

Формування статті "Додатковий вкладений капітал" за Планом рахунків: Інші підприємства відображають по цій статті суму капіталу, що внесена засновниками зверх статутного фонду.

рядок 320 = Сальдо Кт 421

У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

Формування статті "Інший додатковий капітал" за Планом рахунків:

рядок 330 = Сальдо Кт 422 + Сальдо Кт 423 + Сальдо Кт 424 + Сальдо Кт 425

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або статутних документів, рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Формування статті "Резервний капітал" за Планом рахунків:

рядок 340 = Сальдо Кт 43

Стаття "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)"

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Формування статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" за Планом рахунків:

рядок 350 = Сальдо Кт 44 (Сальдо Дт 44)

У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Формування статті" Неоплачений капітал" за Планом рахунків:

рядок 360 = (Сальдо Дт 46)

У статті "Вилучений капітал" господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

Формування статті "Вилучений капітал" за Планом рахунків:

рядок 370 = (Сальдо Дт 45)

Стаття "Забезпечення виплат персоналу"

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Формування статті "Забезпечення виплат персоналу" за Планом рахунків:

рядок 400 = Сальдо Кт 471 + Сальдо Кт 472

Формування статті "Інші забезпечення" за Планом рахунків:

рядок 410 = Сальдо Кт 473 + Сальдо Кт 474+Сальдо Кт 49

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 780 (графа 3) (Форма №5) =сума рядів 400,410 (графа) (Форма №1);

рядок 780 (графа9) (Форма№5) =сума рядків 400,410 (графа 4) (Форма №1)

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Формування статті "Цільове фінансування" за Планом рахунків:

рядок 420 = Сальдо Кт 48

У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.

Формування статті "Довгострокові кредити банків" за Планом рахунків:

рядок 440=Сальдо Кт 501+Сальдо Кт 502+Сальдо Кт 503+Сальдо Кт 504

У статті "Інші довгострокові фінансові зобов'язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів замків), на які нараховуються відсотки.

Формування статті "Інші довгострокові фінансові зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 450 =Сальдо Кт 505 + Сальдо Кт 506 + Сальдо Кт 51 + Сальдо Кт 52

У статті "Відстрочені податкові зобов'язання" показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Формування статті "Відстрочені податкові зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 460 = Сальдо Кт 54

У статті "Інші довгострокові зобов'язання" показується сума довгострокових зобов'язань, і не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові зобов'язання".

Формування статті "Інші довгострокові зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 470 = Сальдо Кт 53 + Сальдо Кт 55

У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.

Формування статті "Короткострокові кредити банків" за Планом рахунків:

рядок 500 = Сальдо Кт 60

У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" показується сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Формування статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" за Планом рахунків:

рядок 510 = Сальдо Кт 61

У статті "Векселі видані" показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Формування статті "Векселі видані" за Планом рахунків:

рядок 520 = Сальдо Кт 62

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується сума заборгованості і постачальникам, і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи.

Формування статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" за Планом рахунків:

рядок 530 = Сальдо Кт 63

У статті "Поточні зобов'язання за одержаними авансами" відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

У статті "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом" показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

У статті "Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів" показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці" відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

У статті "Поточні зобов'язання внутрішніх розрахунків" відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

Формування статті "Поточні зобов'язання за розрахунками" за Планом рахунків:

з одержаних авансів (рядок 540) = Сальдо Кт 681;

бюджетом (рядок 550) = Сальдо Кт 641+Сальдо Кт 642 (у частині платежів до бюджету);

позабюджетних платежів (рядок 560) = Сальдо Кт 642 (у частині до позабюджетних фондів);

зі страхування (рядок 570) = Сальдо Кт 65;

з оплати праці (рядок 580) = Сальдо Кт 66;

з учасниками (рядок 590) = Сальдо Кт 67;

із внутрішніх розрахунків (рядок 600) = Сальдо Кт 682 + Сальдо Кт 683

У статті "Інші поточні зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання". В цій статті наводяться, зокрема, сальдо субрахунку 644 "Податковий кредит" і сума валової заборгованості замовникам по будівельним контрактам.

Формування статті "Інші поточні зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 610=Сальдо Кт 684+Сальдо Кт 685+Сальдо Кт 644+Сальдо Кт 372

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. Формування статті "Доходи майбутніх періодів" за Планом рахунків:

рядок 630 = Сальдо Кт 69.

Таблиця 7.1.

Взаємозв’язок між показниками Балансу та Звіту про власний капітал

П (С) БО 2 ф. №1 «Баланс»		П (С) БО 5 ф.№4 «Звіт про власний капітал»
Статті розділу 1 пасиву балансу (на початок і кінець звітного року)	№ рядка	Графи Звіту про власний капітал (рядки 010 і 300)	№ графи
Власний капітал
Статутний капітал	300	Статутний капітал	3
Пайовий капітал	310	Пайовий капітал	4
Додатковий вкладений капітал	320	Додатковий вкладений капітал	5
Інший додатковий вкладений капітал	330	Інший додатковий вкладений капітал	6
Резервний капітал	340	Резервний капітал	7
Нерозподілений прибуток	350	Нерозподілений прибуток	8
Неоплачений капітал	360	Неоплачений капітал	9
Вилучений капітал	370	Вилучений капітал	10
Всього за розділом	380	Всього	11

Управління лісового господарства щороку направляє перелік форм та строки здачі фінансової звітності (Додаток ЛА):

1. «Баланс» (ф.№ 1);

2. «Звіт про фінансові результати» (ф.№2);

3. «Звіт про рух грошових коштів» (ф.№3);

4. «Звіт про власний капітал» (ф.№4);

5. «Примітки до річної фінансової звітності» (ф.№5);

6. «Звіт про виконання виробничого плану по лісовому господарству» (ф.№10лг) в тис. грн.. з одним десятковим знаком (Додаток ЛБ);

7. «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» (ф.№2д);

8. «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами» (ф.№4-1д);

9. «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (ф.№7д);

10.«3віт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість» (ф.1-Б);

11. Інформація про спонсорську допомогу за 2009 рік;

12. Інформація по кредитах станом на 01.01.2010 року;

13. Перелік дебіторів та кредиторів з поясненням строків виникнення та причини їх утворення.

14. Пояснювальна записка до річного звіту, без десяткових знаків.

Згідно додатку №1 до листа Управління лісового господарства для ДП «Ківерцівське лісове господарство» термін подання фінансової звітності 27 січня.