Розділ 9 Організація процесу складання податкової звітності на дп «Ківерцівське лісове господарство». Формування податкової політики відповідно до Податкового кодексу України

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов’язкового платежу) передбачає здійснення належним чином організованого обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності.

Податкова звітність являє собою сукупність дій платника податків (або особи, що його представляє) і податкового органу зі складання, ведення і здачі документів установленої форми, що містять відомості про результати діяльності платника податку, його майнове становище і фіксують процес обчислення податку, а також суму, що підлягає сплаті до бюджету. Податкову звітність може здійснювати як платник податку самостійно, так і його представник або податковий агент.

Будь-яка юридична або фізична особа, яка провадить підприємницьку діяльність, зобов’язана сплачувати до бюджету обов’язкові податки і збори.

Підприємство ДП «Ківерцівське лісове господарство» є платником таких податків, зборів та обов’язкових платежів, як:

• податок на прибуток (Додаток НА, НБ, НВ);

• податок на додану вартість (Додаток НД);

• збір за спеціальне використання лісових ресурсів (Додаток НЕ);

• збір за спеціальне водокористування в частині використання води ( Додаток НЖ);

• податок з власників транспортних засобів (Додаток НИ);

• збір за забруднення навколишнього середовища (Додаток НК);

• збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету (Додаток НЛ);

• комунальний податок (Додаток НМ);

• податок з доходів фізичних осіб (ф. 1 ДФ);

• плата за землю.

Окрім наведених вище розрахунків зборів і податків ДП «Ківерцівське лісове господарство» подає до органів державної податкової інспекції (ДПІ) такі документи:

1) Звіт про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (Додаток НН);

2) Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за її межами (Додаток НП).

Згідно Наказу керівника «Про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику на підприємстві» та Посадової інструкції головного бухгалтера, обов’язки з ведення податкового обліку на підприємстві покладено на головного бухгалтера, який зобов’язаний розраховувати суму податків до сплати, складати та подавати звітність податковим органам в терміни, визначеними податковим законодавством.

Отже, на підприємстві за ведення податкового обліку відповідає головний бухгалтер, так як на підприємстві немає посади бухгалтера з податків.

На ДП «Ківерцівське лісове господарство» такі податки як ПДВ та податок на прибуток нараховувалися і сплачувалися до 2011 року за загальноприйнятою методикою, тобто із використанням ставок відповідно 20% (0% при експортних операціях) і 25%.

Розмір комунального податку на досліджуваному підприємстві визначається щоквартально і сплачується в розмірі 10% на кожного робітника від одного неоподаткованого мінімуму доходів громадян.

За несвоєчасну та неповну сплату податків, підприємству нараховувалися штрафні санкції згідно Закону України № 2181 від 20.12.2000 року «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який втратив чинність із набранням сили Податкового кодексу України.

Основними джерелами інформації для формування Податкової Декларації з ПДВ є реєстр отриманих і виданих податкових накладних.

Відповідно до пункту 49.18 статті 49 та пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України для подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлені такі стро­ки:

- якщо звітний (податковий) період дорівнює ка­лендарному місяцю, декларація подається до орга­ну державної податкової служби, в якому перебу­ває на обліку платник податку, протягом 20 кален­дарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

- якщо звітний (податковий) період дорівнює ка­лендарному кварталу, декларація подається до орга­ну державної податкової служби, в якому перебу­ває на обліку платник податків, протягом 40 кален­дарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Відповідальним за процес складання і подання податкової звітності на ДП «Ківерцівське ЛГ» є головний бухгалтер Ляшук І.І. Лише декларацію з ПДВ складає та подає бухгалтер з розрахунків - Книш Н.А.

Календарний графік подання податкової звітності на ДП «Ківерцівське ЛГ» подамо у табл. 9.1.

Таблиця 9.1

Календарний графік подання податкової звітності на ДП «Ківерцівське ЛГ»

Найменування форм	Періодичність	Строк подання	Кому подається
Податкова декларація з ПДВ	місячна квартальна річна	протягом 20 кален­дарних днів протягом 40 кален­дарних днів протягом 60 кален­дарних днів	ДПА
Податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища	квартальна	протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу
Податкова декларація з плати за землю	річна	до 1 лютого поточного року

У зв'язку з введенням спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері лісового господарства, сума податку на додану вартість, нарахована підприємством на об'єм реалізації, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається у розпорядженні такого підприємства для придбання сировини, матеріалів, які використовуються у виробництві продукції. При цьому, при вивезенні лісопродукції у митному режимі експорту, підприємство-виробник такої продукції має право на бюджетне відшкодування податку на додану вартість, сплаченого (нарахованого) постачальникам продукції. На наш погляд, таке нововведення у чинному законодавстві України могло б мати позитивний результат при умові використання цих коштів на підприємствах лісового господарства за цільовим призначенням, оскільки сума коштів, спрямована на сплату ПДВ, повинна використовуватися лише на розвиток лісового господарства.

Що стосується пільг в оподаткуванні продажу деревини ДП «Ківецівський лісгосп», то згідно ПКУ до 1 січня 2014 року звільнено від ПДВ поставки як на території України так і на експорт:

• деревини паливної у вигляді колод, полін, хмизу, гілок, суків тощо; деревини трісок або стружки; тирси, трісок, стружки, осколків і відходів деревини і скрап, агломеровані чи неагломеровані, у вигляді колод полін, брикетів, гранул (код за УКТ ЗНД 4401);

• лісоматеріалів необроблених, із видаленою або невидаленою корою чи заболонню або грубо брусованих або небрусованих (код за УКТ ЗЕД 4403);

• деревини бондарної; колод колотих; паль, кілків, стовпів загострених із дерева, але не розпиляних уздовж; лісоматеріалів, грубо обтесаних, але не обточених, не вигнутих або не оброблених іншим способом, які використовуються для виробництва тростин, парасольок, ручок для інструментів або аналогічних виробів; деревини лущеної та аналогічної хвойних порід, листяних порід (код за УКТ ЗЕД 44б4).

Пільги присутні і при здійсненні імпортних операцій. Так При ввезенні в Україну всіх товарів, названих у п.15 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (зерно, металолом, деревина), до 01.01.14 р. ПДВ не сплачують.