Контрольная работа по бухгалтерскому учету.

8 вариант

Выполнила: Труфанова В. А.

ВД5ФК-21

Проверила: Вишнякова Т.Б.

1.Порядок расчета оплаты труда.

Порядок расчета заработной платы

Начисление заработной платы в организации осуществляется на основе следующих документов:

• табеля использованного рабочего времени;

• листков временной нетрудоспособности;

• расценок и норм на выполнение работ;

• приказов и распоряжений руководителя предприятия (на выплату премий, доплат, материальной помощи, о предоставлении отпуска и т.д.).

К расходам предприятия на оплату труда относятся:

1) Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

2) Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

4) Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам организации в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);

6) Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;

7) Расходы на оплату труда, сохраняемые работником на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением осмотров или исполнением работниками государственных обязанностей;

8) Денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;

9) Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;

10) Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

12) Надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

13) Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;

14) Расходы на оплату за время вынужденного прогула или время выполнения ниже оплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

15) Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

16) Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями;

17) Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

18) Суммы, начисленные для работы в организации согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

19) Начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20) Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

21) Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями;

22) Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

23) Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием для выдачи является наличие приказа в кассу для оплаты указанной суммы.

Система оплаты труда представляет собой способ исчисления размеров вознаграждения за труд. Различают две основные системы заработной платы работников: повременную и сдельную. Кроме того, любая из этих систем может дополняться премиальной системой оплаты труда. Система оплаты труда устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа (ст. 135 Трудового кодекса РФ).

При повременной оплате труда заработная плата работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки (оклада). Размер заработка определяется по формуле:

ЗП = С x Т,

где ЗП - заработная плата;

С - тарифная ставка за единицу времени;

Т - фактически отработанное время.

Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную.

Заработок рабочего при простой повременной системе З_п рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда З_ч, на отрабо­танное время в данном периоде t_раб (соответственно в часах или рабочих днях), т.е.:

З_п = 3_м / t’_раб t_раб

При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:

З_п = З_м / t’_раб t_раб

где: З_м — месячная повременная заработная плата работника;

t_раб — число рабочих часов по графику в данном месяце;

t'_раб — количество часов, фактически отработанных рабочим.

Сдельная оплата труда предполагает зависимость заработка работника от количества изготовленной продукции. Заработная плата при такой системе исчисляется с помощью сдельных расценок:

ЗП = Р x Н,

где ЗП - заработная плата;

Р - сдельная расценка на единицу продукции (выполненной работы, услуги);

Н - количество произведенной продукции (выполненных работ, услуг).

Существуют различные разновидности сдельной оплаты труда: коллективная, аккордная, сдельно-прогрессивная, косвенная и т.п.

При коллективной или бригадной сдельной системе оплаты труда заработная плата рассчитывается исходя из количества продукции или объема работ, выполненного бригадой в целом. Такая система оплаты труда применяется, если нормы выработки устанавливаются не для отдельных работников, а для бригады.

При аккордной системе оплаты труда оплачивается выполнение определенного комплекса работ, входящих в аккордное задание. Заработная плата в данном случае определяется с учетом сдельных расценок на отдельные виды работ, входящих в аккордное задание. Например, аккордная сдельная система оплаты труда применяется при производстве строительных работ.

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда предполагает увеличение сдельной расценки за выполненные операции, детали или изделия при достижении определенного показателя (нормы выработки). В пределах нормы выработки оплата производится по обычным сдельным расценкам, а за изготовление каждой единицы продукции сверх этой нормы - по повышенным расценкам.

Как сдельная, так и повременная системы оплаты труда могут дополняться премиальной системой. Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц при достижении определенных показателей премирования и выполнении установленных условий премирования. Установление премиальной системы оплаты труда является правом работодателя, которое он реализует путем принятия специального локального акта - положения о премировании. В положении о премировании должны быть определены:

1) круг лиц, подлежащих премированию;

2) показатели премирования;

3) условия премирования;

4) размеры премий.

За время очередного отпуска работнику должна быть выплачена средняя заработная плата. Для расчета суммы, причитающейся работнику за отпуск, а также компенсации за неиспользованный отпуск используется величина среднего дневного заработка за последние три календарных месяца:

Sо = Sд × Dо,

где Sо — средняя заработная плата, причитающаяся за отпуск;

Sд — средний дневной заработок за последние три календарных месяца;

Dо — количество дней отпуска.

Sд рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы за 3 месяца и на 29,6:

Sд = ЗП за расчетный период / 3 / 29,6.

Число 29,6 — среднемесячное число календарных дней в году.

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

• налог на доходы физических лиц;

• по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

• для возмещения материального ущерба, причиненного предприятию;

• за товары, купленные в кредит;

• по полученным займам;

• профвзносы;

• удержания в Пенсионный фонд;

• для погашения задолженности по выданным авансам, излишне уплаченным суммам, а также подотчетным суммам, не оформленным своевременно;

• для уплаты административных и судебных штрафов;

• по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования и др.

При начислении заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата рабочему персоналу.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата управленческому персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выдана заработная плата.

При удержании из заработной платы используются счета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДФЛ.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».

И так далее.

Порядок расчета доплат

Расчет доплат является составной частью расчета заработной платы и осуществляется на основе приказа руководителя организации на выплату доплат пофамильно с указанием обоснования выплаты доплаты и процента начисления к основному окладу. Установление доплат, также как и их отмена, оформляются приказом руководителя организации.

Расчет доплат производится одновременно с расчетом заработной платы, также как и их выплата.

Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по заработной плате:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты рабочему персоналу.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты управленческому персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выданы доплаты.

Порядок расчета компенсаций

Компенсационные выплаты производятся с целью возмещения работнику затрат, произведенных им в связи с выполнением своих трудовых обязанностей. Это может иметь место при командировках, использовании работником принадлежащих ему инструментов, транспортных средств и иного имущества при выполнении трудовых обязанностей и т.п.

Согласно статье 126 Трудового кодекса часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Основанием расчета компенсации за неиспользованный отпуск является приказ руководителя организации об увольнении работника. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск включается в дополнение к расчету заработной платы за отработанное время и оформляется проводками:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена компенсация за неиспользованный отпуск рабочему персоналу.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена компенсация за неиспользованный отпуск управленческому персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выдана компенсация за неиспользованный отпуск.

2.Учет расходов на продажу

Расходы на продажу. Их состав в промышленных, сельскохозяйственных и торговых организациях.

К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции(работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции. Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В состав расходов на продажу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, включают:

• расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции( стоимость услуг своих вспомогательных цехов, занятых изготовлением тары и упаковки, стоимость тары, приобретенной на стороне, оплата затаривания и упаковки изделий сторонними организациями);

• расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и т.п., оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных контор);

• комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, в соответствии с договорами;

• затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, на участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами покупателям или посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты;

• прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке и т.п.).

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельско-хозяйственную продукцию (скот, птицу, молоко, шерсть, свеклу и др.)на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены расходы операционные и общезаготовительные, на содержание заготовительных и приемных пунктов, на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

В организациях торговли на счете 44 могут отражаться расходы (издержки обращения) по перевозке товаров, оплате труда, аренде, содержанию зданий, сооружений, помещений и инвентаря, хранению и подработке товаров, рекламе, представительские расходы, другие аналогичные по назначению расходы.

Согласно НК РФ (п.4 ст.264, глава 25) для целей налогообложения расходами организации на рекламу признаются расходы на:

• рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;

• световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Указанные расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль без ограничений при наличии документов, подтверждающих эти расходы.

Расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям во время проведения массовых рекламных компаний, а также на прочие виды рекламы принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки.

Учет расходов на продажу

Для учета расходов на продажу используют активный счет 44 «Расходы на продажу». По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:

• счета 10 «Материалы» - на стоимость израсходованной тары;

• счета 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом предприятия;

• счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;

• счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.

Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов по видам и статьям расходов.

По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Списание расходов на продажу оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 44 «Расходы на продажу».

Если в отчетном месяце продается только часть выпущенной продукции, то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией.

	Здания и сооружения	670 000
	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	14 700
	Сырье и материалы	32 600
	Готовая продукция	119 000
	Касса предприятия	900
	Запасные части	6 800
	Уставный капитал	600 000
	Основное производство	99 200
	Счёта в банке	58 400
	Оборудование	123 500
	Нераспределённая прибыль	?
	Задолженность перед персоналом организации	37 500
	Расчеты с подотчетными лицами	5 000
	Дебиторская задолженность (покупателей)	16 400
	Транспортные средства	73 800
	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	9 750
	Топливо	2 030
	Расчеты по краткосрочным займам и кредитам	40 000
	Начисленная амортизация основных средств	65 400
	Задолженность по налогам и сборам	4 875

Актив	∑	Пассив	∑
Внеоборотные активы -основные средства	670000 123500 73800 -65400	капиталы и резервы -уставный капитал -нераспределенная прибыль	600000 435405
Итого по разделу	801900	Итого по разделу	600000
Оборотные активы -запасы -дебиторская задолженность	32600 119000 900 6800 99200 58400 5000 2030 16400	** Expression is faulty ** краткосрочные обязательства -кредиторская задолженность	14700 37500 9750 40000 4875
Итого по разделу	340330	Итого по ** Expression is faulty ** разделу	106825
Валюта баланса	1142230	Валюта баланса	706825

Нераспределенная прибыль =1142230-706825=435405

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счетов		Сумма
		Дт	Кт
	Со склада в производство отпущены материалы	20	10	19 780
	Начислена амортизация производственного оборудования (12,5%)	20	02	24662,5
	Начислена амортизация здания административно- управленческого аппарата (0,27%)	26	02	1809
	С расчетного счёта в банке в кассу предприятия получены денежные средства для выдачи заработной платы	50	51	37 500
	С расчетного счёта в банке оплачена задолженность перед государственными внебюджетными фондами	69	51	9750
	Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам	70	50	37 500
	Утвержден авансовый отчёт подотчётного лица, расходы отнесены на основное производство	20	71	4 450
	Неизрасходованная сумма аванса возвращена подотчётным лицам в кассу предприятия	50	71	550
	Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	20	70	29 300
	Начислена заработная плата управленческому персоналу	26	70	5 700
	Начислена заработная плата рабочим основных цехов, обслуживающим производство	25	70	2 500
	Произведены отчисления от начисленной заработной платы производственных работников (34%)	20	69	9962
	Произведены отчисления от начисленной заработной платы административно – управленческого аппарата (34%)	26	69	1938
	Произведены отчисления от начисленной заработной платы рабочих основных цехов, обслуживающих производство (34%)	25	69	850
	Удержан подоходный налог из заработной платы работников (13%)	70	68	4875
	На склад предприятия поступили материалы от поставщика	10	60	17 000
	Отражена сумма НДС по приобретенным материалам (18%)	19	60	3060
	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	43	20	89 000
	Отгружена покупателю готовая продукция	62	90	120 000
	Отражена сумма НДС от реализации готовой продукции (18%)	90	68	21600
	Списана себестоимость реализованной продукции на расходы отчетного периода	90	43	60 000
	Получен на расчетный счёт платеж от покупателя за отгруженную продукцию	51	62	120 000
	Оплачено задолженность с расчетного счета в бюджет по налогам	68	51	4875
	Из кассы предприятия выдано в подотчет на приобретение канцелярских принадлежностей	71	50	170
	Оплачено с расчетного счета банка поставщику за полученные ранее материалы	60	51	20060
	Из кассы выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы	71	50	720
	Определить финансовый результат от реализации готовой продукции	90	99	38400
	На финансовый результат отнесена себестоимость реализованной готовой продукции	90	43	89000
	Списываются по назначению общепроизводственные расходы	20	25	3350
	Списываются по назначению общехозяйственные расходы	20	26	9447
	Начислен налог на прибыль (24%)	99	68	9216
	Сумма расходов на уплату налога на прибыль отнесена на финансовый результата	99	99	9216
	Сумма финансового результата за отчетный период отнесена на увеличение нераспределенной прибыли	99	84	9216
	Часть нераспределенной прибыли предприятия отнесена на увеличение резервного капитала (40%)	84	82	3686,4

Сч. 01 Сч. 02

Д К С-дон 801900=00 Об – Об – С-док 801900=00 Д	К
	С-дон 65400=00
	2)15437,5 3) 1809=00
	Об 17243,5
	С-док 82643,5

Сч.10 Сч.19

Д К С-дон 41430 16) 17000 1)19780 Об 17000 Об 19780 С-док 38650 Д	К
–	–
17)3060	–
Об 3060	Об –
С-док 3060

Сч.20 Сч.25

Д К С-дон 99200 1)19780 2) 15437,5 7)4450 9)29300 12)9962 29)3350 30)9447 18)8900 Об 91726,5 Об 89000 С-док 101926,5 Д	К
–	–
11)2500 14)850	29)3350
Об 3350	Об 3350

Сч.26 Сч.43

Д К – – 3) 1809 10)5700 13)1938 30)9447 Об 9447 Об 9447 Д	К
С-дон 119000
18)89000	21)60000 28)86000
Об 89000	Об 149000
С-док 59000

Сч.50

Д	К
С-дон 900
4)37500 8)550	6)37500 24)170
Об 38050	Об 37670
С-док 1280

Сч.51 Сч. 60

Д К С-дон 58400 22)120000 4)37500 5)9750 23)4875 25)20060 Об 120000 Об 72185 С-док 106215 Д	К
	С-док 14700
25)20060	16)17000 17)3060
Об 20060	Об 20060
	С-док 14700

Сч.62 Сч.66

Д К – – 19)120000 22)120000 Об 120000 Об 120000 – – Д	К
	С-дон 40000
–	–
Об –	Об –
	С-док 40000

Сч.68 Сч.69

Д К С-дон 4875 23)4875 15)4875 20)21600 31)9216 Об 4875 Об 35691 С-док 35691 Д	К
С-дон 9750
5)9750	12)9962 13)1938 14)850
Об 9750	Об 12750
С-док 6750

Сч.70 Сч.71

Д К С-дон 37500 15)4875 9)29300 10)5700 11)2500 Об 4875 Об 37500 С-док 70125 Д	К
С-дон 5000
24)170 26)720	7)4450 8)550
Об 890	Об 5000
С-док 890

Сч.76 Сч.80

Д К С-дон 16400 – – Об – Об – С-док 16400 Д	К
	С-дон 600000
–	–
Об –	Об –
	С-док 600000

Сч.82 Сч.84

Д К – – – 34)11673,4 Об – Об 11673,4 С-док 11673,4 Д	К
	С-дон 435405
34) 11673,4	33)29184
Об 11673,4	Об 29184
	С-док 460902,6

Сч.90 сч.99

Д К – – 20)21600 21)60000 27)38400 28)89000 19)120000 Об 209000 Об 120000 С-док 89000 Д	К
–	–
32)9216 33)29184	27)38400 32)9216
Об 38400	Об 47616
	С-док 9216