Типовые проводки По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
71	50	Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы
71	51	Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
71	52	Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
71	55	Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке
71	79-2	Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71	91	Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
71	91	Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
07	71	Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования
08	71	Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов
10	71	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов
11	71	Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой и содержанием животных
15	71	Оприходованы материально-производственные запасы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материально-производственных запасов (при использовании счета 15)
20	71	Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
23	71	Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства
25	71	Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы
26	71	Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
28	71	Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции
29	71	Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд обслуживающего производства
41	71	Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами
44	71	Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции), учтены в расходах на продажу
50	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
51	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
52	71	Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет
55	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специальный счет в банке
70	71	До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
91	71	Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения прочих доходов
91	71	Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91	71	Подотчетные лица оплатили расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
94	71	Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно

10.4 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании;

учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;

91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

В настоящее время действуют следующие ставки по НДС: 0% - для экспортных операций, 10% - для изделий медицинского назначения и товаров первой необходимости, а также продукции для детей, 18% - на все остальные товары и услуги.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по НДС за отчетный период, определяется следующим способом: из суммы НДС, начисленного с налогооблагаемых оборотов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, вычитается сумма НДС, выделяемая при оприходовании и акцепте соответственно материальных ценностей и услуг, связанных с производством и реализацией продукции и товаров.

Для учета НДС составляются следующие проводки:

Д20,10… К60 – оприходованы материальные ценности и услуги от поставщика

Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ценностям

Д62 К90 – реализована продукция покупателям

Д90 К68 – начислен НДС с реализации

Д68 К19 – возмещен НДС по приобретенным ценностям в бюджет

Если Ко>До (счет 68 субсчет НДС) - Д68 К51

Если Ко<До - Д51 К68

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Налог на прибыль уплачивается всеми коммерческими организациями, которые находятся на общем режиме налогообложения. Ставка по налогу равна 20%. Налогооблагаемая база определяется в соответствии с налоговым кодексом РФ. Для определения налогооблагаемой базы могут использоваться данные бухгалтерского учета либо регистры налогового учета. Формирование данных для составления налоговых деклараций организуется предприятием самостоятельно.

Начисление налога на прибыль отражается проводкой Д99 К68 (признается задолженность перед бюджетом)

Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д68 К51

НДФЛ удерживается из совокупного дохода работников предприятия и перечисляется в бюджет организацией централизованно в рамках предприятия. В настоящее время действуют следующие ставки по НДФЛ: 9% - с начисленных дивидендов, 13% - по доходам, полученным по трудовым договорам, 30% - для нерезидентов, 35% - по доходам, полученным от выигрышей, материальной выгоды и т.д. Отражение в учете начисления НДФЛ отражается следующей проводкой: Д70 К68.

Налог на имущество уплачивается предприятиями, находящимися на общем режиме налогообложения. Максимальная ставка по налогу равна 2,2%, она устанавливается субъектами РФ, и в Краснодарском крае установлена ставка 2,2%. Начисление налога на имущество зависит от того, какое имущество и как используется на предприятии, а также в зависимости от положений учетной политики - либо как расходы по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов.

Поэтому начисление налога на имущество отражается одной из следующих проводок:

Д20,23,25,26,44,91 К68 (субсчет налог на имущество)

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".