Понятие учетных регистров. Их классификация. Способы исправления ошибок в учетный регистрах

Учетный регистр – специальным образом разграфленные листы, в которые производятся текущие учетные записи хозяйственной операции. Запись хозяйственной операции в регистры называют регистрацией.

Первичные документы -> Учетные регистры -> Бухгалтерский баланс -> Отчетность.

Записи в учетные регистры производятся на основании проверенных первичных документах

Классификация учетных регистров

1. По внешней форме

1. Учетные листы – имеют названия, период, таблицу для записей

2. Карточки (инвентарная, лицевая, складского учета)

3. Книги (кассовая книга, книга учета выданных доверенностей и др.)

4. Машинные носители

2. По содержанию

1. регистры аналитического учета

2. регистры синтетического учета

3. комбинированные регистры

3. По видам учетных записей

1. хронологические (по мере выполнения операции)

2. систематические (главная книга - раз в месяц)

3. комбинированные – сочетают хронологические и систематические записи

Способы исправления ошибочных записей

Признаки разделения ошибок

1. по умыслу

1. умышленный

2. неумышленный

2. по причинам возникновения

1. утомление

2. неисправности

3. по последствиям

1. локальные – не влекут за собой последующих ошибок

2. транзитные – влекут за собой ошибки в последующих действиях

Способы исправления ошибок

1. корректурный – ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов и не отражается в итоговых учетных записях (зачеркивается одной линией)

2. способ дополнительной проводки – применяется, когда сумма указана меньше чем следовало записать. ПРИМЕР:

Дебет – 70; Кредит – 50; Сумма – 10000

Дебет – 70; Кредит – 50; Сумма –2000

3. способ *красное сторно* - применяется при исправлении ошибок корреспондирующих счетов или при правильной корреспонденции счетов завышена сумма. Для исправления делают две записи НЕПРАВИЛЬНОЕ и ПРАВИЛЬНОЕ. Во втором случае пишется сумма разницы.

ПРИМЕР

Дебет - 70 Кредит - 50 Сумма – 10000

Дебет – 70 Кредит – 50 Сумма - 10000

Дебет – 71 Кредит – 50 Сумма – 10000

Формы бу

Строение учестных регистров применяемых в БУ, из взаимосвязь, последовательность и способы записи в них хозяйственных операций определяются формой БУ.

Форма БУ – совокупность учетных регистров для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей.

Формы БУ

1. Мемориально-ордерная – составляют по данным первичных или накопительных документов, которые записывают в регистрационный журнал, затем в Главную книгу.

Недостатки

1. Трудоемкость в следствии дублирования записей

2. Отрыв аналитического и синтетического учета и др.

2. Журнально-ордерная – основным регистром учета является Журнал-ордер. Журналы-ордера построены по кредитовому признаку. Их всего 16. ПРИМЕР: Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50. в конце месяца в журналах ордерах подсчитывают итоги и переносят в главную книгу

3. Автоматизированная - создаются на базе ЭВМ. Последовательность обработки зависит от используемой программы. При этом необходимо создать Автоматизированное Рабочее Место Бухгалтера (АРМ Бухгалтера)

4. Упрощенная форма (для предприятий малого бизнеса) – при этом используют два вида учетных регистров:

1. книга учета хозяйственных операций – этот регистр синтетического учета

2. ведомость учета соответствующих объектов - (по готовой продукции, материалам, ОС и т.д.) этот регистр аналитического учета

По ним заполняют главную книгу

Форму БУ предприятие выбирает самостоятельно о чем делают запись в учетной политике.