2. Отражение в учете финансовых вложений.

Для учета применяют активный счет № 58. К нему открывают субсчета:

1. Паи и акции: по Дебиту отражают стоимость приобретенных акции, по Кредиту – списывают их стоимость;

2. Долговые ценные бумаги применяется для учета наличия и движения в государственные частные(облигации, вексель);

3. Предоставленные займы учитывается движение займов предоставленных юридическим и физическим лицам;

4. Вклады по договору простого товарищества

Учитывают вклад компаньона по договору в общее имущество простого товарищества по дебету записывают сумму вклада, по кредиту его возврат

Первичными документами дающими основание производить операции по счету 58 являются

1. Акт приемки-передачи ценных бумаг

2. Выписка (справка) по именным ценным бумагам

3. Договоры, платежные документы, выписка с расчетного счета, отчет кассира

Если ценные бумаги передаются во владения без перехода права собственности то записи на счете 58 не делаются.

Долговые ценные бумаги могут оцениваться исходя из суммы финансовых вложений скорректированной (уменьшенной, увеличенной) на часть разницы между величиной фактических затрат и номинальной стоимостью.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг при приобретении их с целью получения дохода от продажи ценных бумаг, право оценивать финансовые вложения по покупной стоимости. Важным условием для отражения объекта финансовых вложений, кроме займа, на счете 58 является их полная оплата инвестором.

58/1 51

58/2 51

58/3 51

58/4 51,01,10,41 и тд

Доходы связанные с финансовыми вложениями отражают на счете 91

По кредиту отражают и расходы связанные с выбытием финансовых вложений.

Для учета расчета связанных с финансовыми вложениями используют счет 76.

Аналитический учет по счету 56 должен вестись

1. По видам финансовых вложений

2. По объектам которым осуществлены эти вложения

Это дает возможность получения информации по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениях, о ценных бумагах обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг для учета используют Книгу Учета Ценных Бумаг (КУЦБ

3. Резерв под обесценение финансовых вложений.

Под обесценением ценных бумаг предприятие в праве создавать резерв. При создании резерва делают запись

Дебет 91 Кредит 59

По дебету – использование резерва на погашение убытков от обесценения финансовых вложений.

Учет финансовых результатов предприятия

Доходы и расходы организаций в соответствии с ПБУ-9/99 «Доходы организаций» и ПБУ-10/99 «Расходы организаций».

Доход и расход по обычным видам деятельности т.е связанные с основной деятельностью предприятия и прочие доходы и расходы.

Для учета используют счета 90 и 91.

К счету 91 открывают субсчета

1 – прочие доходы

2 - прочие расходы

Субсчета закрывают в конце отчетного периода субсчета 9.

Формирование финансового результата производятся на счете 99. Он используется при закрытии 90/9 и 91/9.

По кредиту счета 99 отражают прибыли и доходы, по дебету убыток и расходы.

В конце года при закрытии счета 99 начисляют налог на прибыль (ставка 20%)

Затем сравнивая дебетовые и кредитовые обороты по счету определяют окончательный финансовый результат, который списывают на счет 84

84 99 – убыток

99 84 – прибыль