- •Введение
- •Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации.
- •Характеристика ооо «аиск»
- •1 Анализ использования средств производства
- •1.1 Задачи, цели, источники анализа использования основных фондов
- •1.2 Общая оценка состояния производственных основных фондов
- •1.3 Показатели эффективности использования основных средств
- •2 Анализ использования предметов труда
- •2.1 Анализ использования материальных ресурсов
- •3 Анализ использования трудовых ресурсов
- •3.1 Цели задачи, источники анализа
- •3.2 Анализ движения рабочей силы
- •3.3 Анализ производительности труда
- •3.4 Анализ оплаты труда
- •3.5 Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников
- •4 Анализ производства и реализации продукции
- •4.1 Задачи анализа производства и реализации продукции
- •4.2 Анализ объема производства продукции
- •5 Анализ затрат на производство
- •5.1 Цели, задачи, источники анализа
- •5.2 Анализ себестоимости по статьям затрат
- •5.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •6.1 Задачи и источники анализа финансовых результатов
- •6.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •6.3 Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •6.4 Система показателей рентабельности
- •7 Анализ финансового состояния
- •7.1 Задачи и источники анализа
- •7.2 Оценка статей и разделов баланса
- •7.3 Анализ платежеспособности предприятия
- •7.4 Ликвидность
- •7.5 Показатели ликвидности
- •8 Методика анализа интенсивности производства
- •Выводы и предложения Список используемой литературы
5.2 Анализ себестоимости по статьям затрат
Для заполнения таблицы использовались данные стр.710-750 формы 5 и данные стр.040 (Управленческие расходы) формы 2. Для расчета прочих затрат нужно из стр.750 формы 5 отнять стр.040 формы 2.
Таблица 11-Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
||||
Прош- лый год |
Отчет |
Откло- нение |
Прош-лый год |
Отчет |
Откло- нение |
|
Материальные затраты |
209607 |
307615 |
+98008 |
65,3 |
70,4 |
+5,1 |
Продолжение таблицы 11 |
||||||
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
||||
Прош- лый год |
Отчет |
Откло- нение |
Прош-лый год |
Отчет |
Откло- нение |
|
ЕСН |
8047 |
15092 |
+7045 |
2,5 |
3,5 |
+1 |
Амортизация |
3364 |
5886 |
+2522 |
1,1 |
1,3 |
+0,2 |
Прочие затраты |
67860 |
49275 |
-18585 |
21,1 |
11,3 |
-9,8 |
Итого производственных затрат |
321032 |
437086 |
+116054 |
100 |
100 |
- |
Полная себестоимость |
321032 |
437086 |
+116054 |
100 |
100 |
- |
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
Переменные расходы |
229707,5 |
344770 |
+115062,5 |
71,6 |
78,9 |
+7,3 |
Постоянные расходы |
91324,5 |
92316 |
+991,5 |
28,4 |
21,1 |
-7,3 |
Для определения переменных расходов берется 50% от затрат на заработную плату и ЕСН и суммируется с материальными затратами. Чтобы определить постоянные расходы из полной себестоимости продукции необходимо отнять переменные расходы.
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше затрат прошлого года на 116054 тыс. руб. или на 36,2% (116054 / 321032* 100). Перерасход произошел по всем статьям, а особенно по материальным затратам на 98008 тыс. руб., кроме прочих затрат. Наблюдается увеличение суммы переменных, так и постоянных затрат. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля прочих затрат, а доля всех остальных элементов затрат увеличилась.
5.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции определяются как отношение себестоимости продукции к стоимости продукции. Чем меньше этот показатель, тем больше прибыль предприятия, т.к. на продукцию формируются рынком.
Таблица 12- Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение от прошлого года |
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб. |
321032 |
437086 |
+110885 |
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб. |
353570 |
481917 |
+128347 |
Затраты на рубль продукции (работ, услуг), коп (стр1:2) |
90,80 |
90,70 |
-0,1 |
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг в сопоставимых ценах, тыс.руб. |
353570 |
353570*1,133 = 400595 |
+47025 |
Для расчета количества продукции в сопоставимых ценах предполагает коэффициент инфляции 2007 г. – 1,133, 2008 г. – 1,12, 2009 г. – 1,16.
Из данных таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 , что является положительным фактором. Это повлияло на увеличение такого показателя как прибыль. Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонения фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня прошлого года.
Таблица 13 - Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль продукции |
Формула расчета |
Исходная информация |
Уровень затрат, коп. |
|
Себестоимость продукции |
Стоимость продукции в оптовых ценах |
|||
Прошлый год |
Зn= qп*zп/qп*pп |
321032 |
353570 |
90,80 |
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 13 |
|
|
|
|
Затраты на рубль продукции |
Формула расчета |
Исходная информация |
Уровень затрат, коп. |
|
Себестоимость продукции |
Стоимость продукции в оптовых ценах |
|||
При себестои-мости прошлого года и факти-ческом выпуске и ассортименте |
Зу1= qф*zп/qп*pп |
400595 * 0,907 = 363339,7
|
353570 |
106.8 |
Фактическое при ценах прош-лого года на продукцию |
Зу2= qф*zф/qф*pп |
437086 |
400595 * 1 = 400595 |
109,1 |
Отчетный год |
Зф= qф*zф/qф*pф
|
437086 |
481917 |
90,70 |
Условные обозначения:
Зп, Зу, Зф – затраты на рубль продукции прошлого года, условные и фактические соответственно.
gn, gф – количество продукции, услуг в прошлом году и фактически в сопоставимых ценах – 353570 тыс.руб. и 400595 тыс.руб.
Zn, ZФ – себестоимость единицы продукции в прошлом году и фактически;
Zn ZФ
321032 : 353570 = 0,907 тыс. руб.; 353570 : 400595 = 0,883 тыс. руб.
Рn, Рф – отпускная цена единицы продукции по в прошлом году и фактически
Рn Рф
353570 / 353570 = 1,0 тыс. руб.; 437086 / 400595 = 1,1 тыс. руб.
Таблица 14- Расчет влияния факторов
Факторы |
Расчет |
Размер влияния, коп. |
Изменение структуры продукции |
Зу1 - Зn |
+16 |
Изменение себестоимости отдельных изделий |
Зу2-Зу1 |
+2,3 |
|
|
|
Продолжение табл. 14 |
|
|
Факторы |
Расчет |
Размер влияния, коп. |
Изменение отпускных цен на продукцию |
Зф-Зу2 |
-18,4 |
Отклонение фактических затрат от плановых |
Зф-Зn |
-0,1 |
Снижение себестоимости отдельных изделий повлияло на уменьшение затрат на рубль товарной продукции на одну копейку; увеличение цен на продукцию уменьшило этот показатель на 18,4 коп.
Однако изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 16 коп. Совокупное влияние 3-х факторов снизило затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,1 коп. (+16 + 2,3 – 18,4).