8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и подотчетным суммам

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по предоставленным займам»;

2. «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета неясных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении задолженности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 93 с 01.01.2002 г. оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера расходов. Возврате ные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списы вают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен ностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

9. Учет денежных средств в кассе

на каждом п/п для приема , хранения и расходования налич.денеж ср-в иммется мпец.помещение -касса. Порядок налично-денежного обращения установлен положением от 5.01.98. «Оправилах орг-ии налично-денежного обращения на территории РФ». Учет кассовых операций ведется согласно порядка ведения кассовых операций в РФ №40 от 22.09.93. в касе п/п налично-денежные средства могут находится в размерах необходимых для осуществления текущей деятельности п/п. Для этого банк уст-т лимит остатка кассы,который опр-ся исходя из наличного денеж.оборота п/п с учетом особен-йего деятельности. Сверх установленного лимита в кассе п/п может храниться только в течение этих 3-х рабочих дней , вкл-я день получения денег в банке в момент з/п . не использ-ся денеж.ср-ва в течение этих 3-х раб.дней подлежат сдаче на расч.счет в банке по объявлению на взнос наличными . Он состоит из 3-х частей:

• само объявление

• квитанция

• ордер

на принятую по объявлению сумму выдают квитанцию , кот-я служит основанием для списания денеж.средств по кассе . Для получения денег с расч.счета , банк выдает п/п чековые книжки , в кот-м все чекизаранее пронумерованы , указаны наличные учреждения банка , номер расч.счета , наиминование владельца . При выписке чека на оборотной стороне обязательно указывают назначение полученной суммы.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером. Он имеет спец.квитанцию , кот.отрывается и выдается на руки лицу , сдающему деньги в кассу.

При получении денег с расч.счета квитанцию к приходному ордеру не выплачивают.выдачу налич.денеж.ср-в из кассы произ-т по расх.касс.ордеру . Его подписывает руковдитель п/п. Все приходные и расходные ордера в бух-ии примеруют по наряду с начала до конца года. Все кассовые ордера до передачи в ассу сначала регистрируют в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

З/п кассы выдают из кассы по платежной ведомости .все факты поступления и выдают налич.денеж.ср-ва учит-ся в кассовой книге , кот.яв-ся регистром аналитического учета по кассе. Кассовая книга ведется в 2-экземплярах ч/з копировальную бумагу . Она д.б.пронумерована , кол-во листов д.б.заверено подписями рук-ля и гл.бух-м . по окончании раб-го дня кассир посчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу , и выдают остаток денеж.средств по кассе на след.день. 2-й экземпляр касоовой книги вместе с прилагающимися до-ми сдается в бух-ю.денеж.ср-ва по кассе и их движение учит-ся на активном сч.50 -касса. Начальное сальдо ДТ показывает наличие свобод-х денеж.ср-в в кассе на начало отчетного периода. Оборот по Дт отражает поступление наличных денег в кассу. Оборот по Кт показывает сумму, выданные наличными из кассы.

10. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.

Кроме расчетного и валютного счетов п/п могут имется спец.счета в банках, кот-е открываются для решения к.-л. конкрет-х задач. Для учета спец.счетов исп.сч.55 «Спец-е счета в банках». На этом счете ведут учет ден. ср-в целевого назначения, кот-е хранятся и расход-ся отд-но от ост-ых средств п/п. Открывающиеся в банке спец.счета в БУ по сч.55 груп-ся по след-м субсчетам: 1.Аккредитивы. На нем ведется учет выставл-х аккредитивов для расч-ов с иногород-ми поставщ-ми в случае примен-я аккр-й формы расчета. Аккр-в может открыв-ся как засчет собств-х, так и за счет заем-х средств. При откр-и ак-ва дел.запись: 55/51,52,66. Использование ак-ва для оплаты счетов поставщиков отр-ся записью: 60/55. Возврат неисп-х ср-в ак-ва отр-ся записью: 51,52,66/55. Аналит.учет вед-ся по кажд.откр-му ак-ву.

2.Чековые книжки – учит-ся Д.С. в чек.книжке. Чеки предн-ны для безнал-го расчета. Чек.книжка выд-ся под отчет лицу, кот-й произв-ит расчет. Депониров-е ср-в чек.книжки может произв-ся как за счет собств-х, так и за счет заем-х средств. При выдаче чек. книжки дел.запись: 55.2/51,66. На сумму оплач-х банком чеков, предъявл-х ему соотв.орг-циями, делается запись: 60,76/55.2. Возврат неисп-х ср-в в банк отр-ся записью: 51,66/55.2. Аналит.учет вед-ся по кажд.получ-й чек.книжке.

3.Депозитные счета. На нем учит-ся движ-е ср-в, вложенныхых п/п в банк.и др.вклады. Перечсление Д.С. на депозит-е счета и отр. Записью: 55.3/51. Возврат вклалов: 51/55.3. Анналит.учет вед-ся по кажд. вкладу.; и др.субсчета.

Записи по сч.55 произв-ся на основ-и выписок банка. Регистром БУ служит Ж.-О.№3.