49. Учет прибыли и убытков . Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

для обощения инф-ии о фор-ииконечного рез-та деят-ти орг-ии, в отч-м году предназначен активно-пассивный счет прибыли и убытки.

Конеч.фин.рез-т склад-ся из показателей:1)фин-го рез-та от обычных видов деят-ти корреспонденции со сч.90 «продажи») фин-го рез-та от др.операций в корресп-ии со сч.91 «проч.дох.и расх.» 3) начис-го условного дохода (расхода) по налогу на прибыль , пост-х алог-х активов и обяз-в , а также причит-ся налог-х санкций в корреспонденции сч.68 «расч.по налогам и сборам»

по Дт 99 в теч. Года отраж-ся убыток

по Кт 99 -прибыль

сопост-е дебетуемого и кредетуемого оборотов за отчет. Период, показ-т конеч.фин.рез-т отчетного периода.

В бух.блансе фин.рез-т отчетного пеиода , как самост.показатель не отражается , а явв-ся составной частью показателя нераспр-я прибыль и непокрыт.убыток. По окончанию отчетного года при сост-ии годовой бух-й отчет-ти сч.99 закрывается. Заключит.записью декабря месяца сумме чистой прибыли отчетного года спис-ся с Дт сч.99/84, а сумма чист.убытка с Кт 84/99.

аналитич.учет по сч.99 д.обеспечить формирование данных необходимых для сост-я отчета о прибылях и убытках.

Регистром синтетического учета яв-ся журнал-ордер №15 или соот-я машинограмма..

учет нераспр.прибыли.для обобщения инф-ии о наличии и движении сумм нераспр. Прибыли предназначен сч.активно-пассивный сч.84

при рефор-ии бух.баланса сумма чист прибыли отчетного года сфор-ся на сч.99, переносится в Кт.сч.84, сумма чист.убытка отчет.года спис-ся в Дт.84 .в след.за отч.году на осн-ии решения компитентного органа , произ-ся рапр-е прибыли.

Распр.прибыли подраз-т начисление дивидиндов дох-в учредителя отчис-е ср-в в резер-й капитал орг-ии , покрытия убытков прошлых лет.

Все эти операции отраж-ся в учете по Дт сч.84 в корр-ии со счетами

99/84 -чист.прибыль

84/75(70) — начис-е дич-в

84/82 — на сумму отчислений в резерв-й капитал

84/84 — напр-я прибыль на покрытие убытков

после отражения указанных операций сальдо счета 84 показывает сумму нераспр.прибыли , кот.ост-ся неизменной для соот-го решения соб-м

списание с баланса убытка отчетного года отраж-ся по Кт. сч.84 в корр-ии со счетами 75/84

при погашении убытка орг-ии за счет взносов учред-й , участников.

82/84 — при напр-ии на погаш-е убытка ср-в резерв-го капитала.

51. Определение и оценка финансовых вложений

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:      -государственные и муниципальные ценные бумаги;      -ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), в которых определены дата и стоимость погашения;      -вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);      -предоставленные другим организациям займы;      -депозитные вклады в кредитных организациях;      -дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.;      -вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

Одновременно ПБУ 19/02 определены те виды вложений средств организации, которые не относятся к категории финансовых:      собственные акции, выкупленные акционерными обществами у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;      векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу (поставщику) при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;      недвижимое и иное имущество, которое предполагается использовать для передачи за плату во временное пользование (владение), т.е. учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности;      драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Кроме этого не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы (п.4 ПБУ 19/02).

52. Синтет-ий и аналит-ий учет ф.в.

Для учета ф.в. исполь-ся активный сч. 58. По Дт 58 – поступления ф.в. по Кт – их выбытие. Сальдо по Дт наличие ф.в. на отч-ую дату.

К сч. 58 м.б. субсчета: 1- паи и акции; 2- долговые ц.б.; 3- предоставленные займы; 4-вклады по дог-ру простого товарищества; 5- д.з. приобретенное по дог-ру уступки право требования.

Вклады в УК другой организации м. осуществлятся денежными или неденежными средствами. Если орг-ия вкладывает в УК д.с.: 58.1 / 50,51,52.

Если орг-ия вкладывает в УК не д.с.: 58.1 / 91.1.

Отражается сумма вкладов в УК:

1. Списывается имущ-во, переданное в счет вклада в УК: 91.1 / 10,41,01,04.

2. Списывается сумма начис-ой аморт-ии по переданным ОС и НМА: 02,05 / 01,04.

3. Отражаются расходы, связ-ые с передачей имущ-ва в УК другой орг-ии: 91.2 / 76,70,69.

4. Сальдо прочих расх-ов и дох-ов, прибыли и убытки, отражаются в финн-ый рез-ат от передачи имущ-ва в УК др-ой орг-ии: 91.9 / 99(прибыль); 99 / 91.9.

5. Отражается начисление доходов от участия в УК др-ой орг-ии: 76.3 / 91.1

6. Поступили доходы от участия в УК другой организации: 51 / 76.3.

7. Начислен налог на доходы у источника выплат ( 9 %): 99/ 76.3.

В дальнейшем паи и акции орг-ии м. продать др-м лицам, при этом делается запись:

1. Отражается списание суммы вкладов в УК др-ой орг-ии: 91.2 / 58.1.

2. Отражаются дох-ы от продажи фин-ых вложений: 52,76 / 91.1.

Долговые ц.б. – векселя, облигации. Приобретение долговых ц.б. отражается: 58.2 / 51,52,76, либо 76 / 51,52. Получение фин-го векселя или векселя с 3-го лица за проданную продукцию отражается: 58.2 / 62. А д.з. покупателя за отгр-ую прод-ию, т., у. отражается: 62/ 90.1.

Выбытие долговых ц.б. происходит:

1. Выкупленные долговые ц.б. эмитента: 51 / 91.1.

2. Продажи долговых ц.б. : 62,76 / 91.1.

3. Путем 60 / 91.1

4. Списание балан-ой ст-ти долговых ц.б.: 91.2 / 58.2.

5. Начисление доходов: 76.3 / 91.1.

Предост-ие в займы. В займы орг-ия может предоставлять вещами или д.с.:

1. Предоставление взаймы денежными средствами: 58.3 / 50,51,52,

Сумма предоставленного займа не ден-ми активами: 58.3 / 91.1

Списывается балан-вая ст-ть предост-ых взаймы м.ц.: 91.2 / 68.

Начислен НДС за предост-ые взаймы неден-ые активы: 91.2 / 68.

По окончании срока договора займа имущество возвращается взаимодацу: 50,51,52 (10.41) / 58.3.

Доходы от предост-ия имущ-ва взайм: 76.3 / 91.1.

Аналит-ий учет ф.в. ведется по их видам и объектам вложений.