Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов
Срок использования основных средств и нематериальных активов составляет 3 года. Месячная норма амортизации будет равна: первоначальная стоимость ОС (НА) * норма амортизации / количество месяцев в году.
У предприятия имеются три основных средства. Их первоначальная стоимость составляет: 1650000 руб., 600000 руб. и 875000 руб. соответственно.
Ежемесячные амортизационные отчисления ОС: 3125000 * (1/3) / 12 = 86806 руб.
У предприятия имеются два объекта нематериальных активов. Их первоначальная стоимость составляет: 130 000 руб. и 120000 руб. соответственно.
Ежемесячные амортизационные отчисления НА: 200000 * (1/3) / 12 = 5556 руб.
Расчеты по амортизации сведены в таблицу 2.4 – Амортизация ОС и таблицу 2.5 – Амортизация НА.
Таблица 2.4 - Амортизация ОС
№ п/п |
Показатели |
01.01.10 |
01.02.10 |
01.03.10 |
01.04.10 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Перв. стоим. О.С. |
3125000 |
2775000 |
2775000 |
3795000 |
2 |
Сумма накоп. амортизации |
625000 |
711806 |
798612 |
885418 |
3 |
Остаточная стоимость О.С. |
2500000 |
2063194 |
1729166 |
2909582 |
Таблица 2.5 - Амортизация НА
№ п/п |
Показатели |
01.01.10 |
01.02.10 |
01.03.10 |
01.04.10 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Перв. стоим. НА. |
250000 |
250000 |
250000 |
761400 |
2 |
Сумма накоп. амортизации |
50000 |
55556 |
61112 |
66668 |
3 |
Остаточная стоимость Н.А. |
200000 |
194444 |
188888 |
694732 |
Расчет налога на имущество:
2.5 Книга хозяйственных операций
В таблице 2.6 – Книга хозяйственных операций, отражены все хозяйственные операции за отчетный период. На основе данных операций, будет сформирована бухгалтерская отчетность.
Таблица 2.6 – Книга хозяйственных операций
№ |
Дата |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
||
Счет |
|
Счет |
|
||||
1 |
4.01 |
Отражена выручка от продажи оборудования |
62 |
|
91 |
1 |
600 000 |
2 |
4.01 |
Списана первоначальная стоимость |
01 |
выб. |
01 |
|
350 000 |
3 |
4.01 |
Списана накопленная амортизация |
02 |
|
01 |
выб. |
200 000 |
4 |
4.01 |
Списана остаточная стоимость |
91 |
2 |
01 |
выб. |
150 000 |
5 |
4.01 |
Начислен НДС (продажа ОС) |
91 |
2 |
68 |
|
91 525 |
6 |
4.01 |
Списаны затраты, связанные с продажей |
91 |
2 |
76 |
|
12 000 |
7 |
4.01 |
Затраты, связанные с продажей ОС, оплачены с РС |
76 |
|
51 |
|
12 000 |
8 |
7.01 |
Поступили средства от покупателей за оборудование |
51 |
|
62 |
|
600 000 |
9 |
14.01 |
Материалы списаны в основное производство |
20 |
|
10 |
|
590 000 |
10 |
20.01 |
Начислена амортизация объектов основных средств |
20 |
|
02 |
|
86806 |
11 |
20.01 |
Начислена амортизация НМА |
26 |
|
05 |
|
5556 |
12 |
20.01 |
Получены материалы от поставщика |
10 |
|
60 |
|
1 000 000 |
13 |
20.01 |
Учтен НДС |
19 |
3 |
60 |
|
180 000 |
14 |
20.01 |
НДС принят к вычету |
68 |
НДС |
19 |
3 |
180 000 |
15 |
20.01 |
Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы за первую половину января |
50 |
|
51 |
|
105432 |
16 |
20.01 |
Выплачена из кассы заработная плата за первую половину января |
70 |
|
50 |
|
105432 |
17 |
20.01 |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
|
51 |
|
1 180 000 |
18 |
31.01 |
Начислена заработная плата работникам основного производства (янв) |
20 |
|
70 |
|
115 750 |
19 |
31.01 |
Начислена заработная плата АУП (янв) |
26 |
|
70 |
|
191 796 |
20 |
31.01 |
Начислены страховые взносы для работников АУП:
|
|
|
|
|
|
21 |
31.01 |
в Фонд социального страхования |
26 |
|
69 |
1 |
5562,1 |
22 |
31.01 |
В Пенсионный фонд: на страховую часть пенсии
|
26 |
|
69 |
2 |
42195,1 |
23 |
31.01 |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
26 |
|
69 |
3 |
9781,6 |
24 |
31.01 |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 0,2% |
26 |
|
69 |
1 |
383,6 |
25 |
31.01 |
Начислены страховые взносы для работников основного производства:
|
|
|
|
|
|
26 |
31.01 |
в Фонд социального страхования |
20 |
|
69 |
1 |
3356,8 |
27 |
31.01 |
В Пенсионный фонд: на страховую часть пенсии
|
20 |
|
69 |
2 |
25465
|
28 |
31.01 |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
20 |
|
69 |
3 |
5903,3
|
29 |
31.01 |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 0,2% |
20 |
|
69 |
1 |
231,5 |
30 |
31.01 |
Списаны общехозяйственные расходы (янв) |
20 |
|
26 |
|
255274,41
амортизация
НМА |
31 |
31.01 |
Отгружена продукция (янв) |
62 |
|
90 |
1 |
3 000 000 |
32 |
31.01 |
Начислены расходы на продажу |
44 |
|
76 |
|
20000 |
33 |
31.01 |
Списаны расходы на продажу (мар) |
20 |
|
44 |
|
20 000 |
34 |
31.01 |
Отражена себестоимость готовой продукции (янв) |
43 |
|
20 |
|
1 102 787 |
35 |
31.01 |
Списана себестоимость продукции (янв) |
90 |
2 |
43 |
|
1 102 787 |
36 |
31.01 |
Начислен НДС |
90 |
3 |
68 |
|
457 627 |
37 |
31.01 |
Отражен финансовый результат от реализации продукции в январе |
90 |
9 |
99 |
|
1439586 |
38 |
31.01 |
Отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов (янв) |
91 |
9 |
99 |
|
346 475 |
39 |
02.02 |
Материалы списаны в основное производство |
20 |
|
10 |
|
1 000 000 |
40 |
5.02 |
Поступило от покупателя за продукцию в янв на РС |
51 |
|
62 |
|
3 000 000 |
41 |
12.02 |
Удержан налог на доходы физических лиц (общая сумма) |
70 |
|
68 |
|
43894 |
42 |
12.02 |
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет |
68 |
|
51 |
|
43894 |
43 |
12.02 |
Получено в кассу с расчетного счета под выдачу заработной платы |
50 |
|
51 |
|
202114 |
44 |
12.02 |
Выплачены из кассы заработная плата за январь |
70 |
|
50 |
|
202114 |
45 |
14.02 |
Перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение (без распределения по внебюджетным фондам) |
69 |
|
51 |
|
92263,9 |
46 |
14.02 |
Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
69 |
1-2 |
51 |
|
615,1 |
47 |
20.02 |
Получены материалы от поставщика |
10 |
|
60 |
|
1 000 000 |
48 |
20.02 |
Учтен НДС |
19 |
3 |
60 |
|
180 000 |
49 |
20.02 |
НДС принят к вычету |
68 |
НДС |
19 |
3 |
180 000 |
50 |
20.02 |
Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы за первую половину февраля |
50 |
|
51 |
|
105432 |
51 |
20.02 |
Выплачена из кассы заработная плата за первую половину февраля |
70 |
|
50 |
|
105432 |
52 |
20.02 |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
|
51 |
|
1 180 000 |
53 |
25.02 |
Начислена амортизация объектов ОС |
20 |
|
02 |
|
86806 |
54 |
25.02 |
Начислена амортизация НМА |
26 |
|
05 |
|
5556 |
55 |
28.02 |
Начислена заработная плата работникам основного производства (фев) |
20 |
|
70 |
|
115750 |
56 |
28.02 |
Начислена заработная плата АУП (фев) |
26 |
|
70 |
|
191744 |
57 |
28.02 |
Начислены страховые взносы для работников АУП:
|
|
|
|
|
|
58 |
28.02 |
в Фонд социального страхования |
26 |
|
69 |
1 |
5560,6 |
59 |
28.02 |
В Пенсионный фонд: на страховую часть пенсии
|
26 |
|
69 |
2 |
42183,7 |
60 |
28.02 |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
26 |
|
69 |
3 |
9778,9 |
61 |
28.02 |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 0,2% |
26 |
|
69 |
1 |
383,5 |
62 |
28.02 |
Начислены страховые взносы для работников основного производства:
|
|
|
|
|
|
63 |
28.02 |
в Фонд социального страхования |
20 |
|
69 |
1 |
3356,8 |
64 |
28.02 |
В Пенсионный фонд: на страховую часть пенсии
|
20 |
|
69 |
2 |
25465
|
65 |
28.02 |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
20 |
|
69 |
3 |
5903,3
|
66 |
28.02 |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 0,2% |
20 |
|
69 |
1 |
231,5 |
67 |
28.02 |
Списаны общехозяйственные расходы (фев) |
20 |
|
26 |
|
255206,7 |
68 |
28.02 |
Отгружена продукция (фев) |
62 |
|
90 |
1 |
3 000 000 |
69 |
28.02 |
Начислены расходы на продажу |
44 |
|
76 |
|
20000 |
70 |
28.02 |
Списаны расходы на продажу (мар) |
20 |
|
44 |
|
20 000 |
71 |
28.02 |
Отражена себестоимость готовой продукция (мар) |
43 |
|
20 |
|
1512719,3 |
72 |
28.02 |
Списана себестоимость продукции (фев) |
90 |
2 |
43 |
|
1512719,3 |
73 |
28.02 |
Начислен НДС (фев) |
90 |
3 |
68 |
|
457 627 |
74 |
28.02 |
Отражен финансовый результат от реализации продукции в феврале |
90 |
9 |
99 |
|
1029653,7 |
75 |
02.03 |
Материалы списаны в основное производство |
20 |
|
10 |
|
1000000 |
76 |
5.03 |
Удержан налог на доходы физических лиц (общая сумма) |
70 |
|
68 |
|
43946 |
77 |
5.03 |
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет |
68 |
|
51 |
|
43946 |
78 |
8.03 |
Поступило от покупателя за продукцию в фев на РС |
51 |
|
62 |
|
3 000 000 |
79 |
12.03 |
Получено в кассу с расчетного счета под выдачу заработной платы |
50 |
|
51 |
|
202062 |
80 |
12.03 |
Выплачены из кассы заработная плата за февраль |
70 |
|
50 |
|
202062 |
81 |
14.03 |
Перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение (без распределения по внебюджетным фондам) |
69 |
|
51 |
|
92248,3 |
82 |
14.03 |
Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
69 |
1 |
51 |
|
615 |
83 |
15.03 |
Отражены затраты на приобретение исключительных прав на использование промышленного образца |
08 |
5 |
76 |
|
500 000 |
84 |
15.03 |
Отражены затраты на оплату консультационных услуг |
08 |
5 |
76 |
|
10 000 |
85 |
15.03 |
Отражены затраты на оплату сбора за регистрацию лицензионного договора |
08 |
5 |
68 |
|
1 400 |
86 |
15.03 |
Учтен НДС |
19 |
2 |
76 |
|
90 000 |
87 |
15.03 |
Учтен НДС (консультационные услуги) |
19 |
2 |
76 |
|
1 800 |
88 |
15.03 |
НДС к вычету |
68 |
|
19 |
2 |
90 000 |
89 |
15.03 |
НДС к вычету (консультационные услуги) |
68 |
|
19 |
2 |
1 800 |
90 |
15.03 |
Объект НМА принят к учету |
04 |
|
08 |
5 |
511 400 |
91 |
16.03 |
Оплачен счет-фактура |
76 |
|
51 |
|
590 000 |
92 |
16.03 |
Оплачен счет-фактура (консультационные услуги) |
76 |
|
51 |
|
11 800 |
93 |
23.03 |
Отражены затраты на приобретение объекта ОС |
08 |
|
76 |
|
1 000 000 |
94 |
23.03 |
Отражены транспортные расходы |
08 |
|
76 |
|
20 000 |
95 |
23.03 |
Учтен НДС |
19 |
1 |
76 |
|
180 000 |
96 |
23.03 |
Учтен НДС |
19 |
1 |
76 |
|
3 600 |
97 |
23.03 |
НДС принят к вычету |
68 |
НДС |
19 |
1 |
180 000 |
98 |
23.03 |
НДС принят к вычету |
68 |
НДС |
19 |
1 |
3 600 |
99 |
23.03 |
Объект ОС принят к учету |
01 |
|
08 |
|
1 020 000 |
100 |
25.03 |
Оплачен счет фактура |
76 |
|
51 |
|
1 180 000 |
101 |
25.03 |
Оплачен счет фактура транспортной организации |
76 |
|
51 |
|
23 600 |
102 |
27.03 |
Начислена амортизация объектов ОС |
20 |
|
02 |
|
86806 |
103 |
27.03 |
Начислена амортизация НМА |
26 |
|
05 |
|
5556 |
104 |
27.03 |
Получены материалы от поставщика |
10 |
|
60 |
|
1 000 000 |
105 |
27.03 |
Учтен НДС |
19 |
3 |
60 |
|
180 000 |
106 |
27.03 |
НДС принят к вычету |
68 |
НДС |
19 |
3 |
180 000 |
107 |
27.03 |
Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы за первую половину марта |
50 |
|
51 |
|
105432 |
108 |
27.03 |
Выплачена из кассы заработная плата за первую половину марта |
70 |
|
50 |
|
105432 |
109 |
27.03 |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
|
51 |
|
1 180 000 |
110 |
31.03 |
Начислена заработная плата работникам основного производства (мар) |
20 |
|
70 |
|
115490 |
111 |
31.03 |
Начислена заработная плата АУП (мар) |
26 |
|
70 |
|
191692 |
112 |
31.03 |
Начислены страховые взносы для работников АУП:
|
|
|
|
|
|
113 |
31.03 |
в Фонд социального страхования |
26 |
|
69 |
1 |
5559,1 |
114 |
31.03 |
В Пенсионный фонд: на страховую часть пенсии
|
26 |
|
69 |
2 |
42172,2 |
115 |
31.03 |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
26 |
|
69 |
3 |
9776,3 |
116 |
31.03 |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 0,2% |
26 |
|
69 |
1 |
383,4 |
117 |
31.03 |
Начислены страховые взносы для работников основного производства:
|
|
|
|
|
|
118 |
31.03 |
в Фонд социального страхования |
20 |
|
69 |
1 |
3349,2 |
119 |
31.03 |
В Пенсионный фонд: на страховую часть пенсии
|
20 |
|
69 |
2 |
25407,8 |
120 |
31.03 |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
20 |
|
69 |
3 |
5889,9 |
121 |
31.03 |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 0,2% |
20 |
|
69 |
1 |
230,9 |
122 |
31.03 |
Списаны общехозяйственные расходы (мар) |
20 |
|
26 |
|
255139 |
123 |
31.03 |
Отгружена продукция (мар) |
62 |
|
90 |
1 |
3 000 000 |
124 |
31.03 |
Начислены расходы на продажу |
44 |
|
76 |
|
20000 |
125 |
31.03 |
Списаны расходы на продажу (мар) |
20 |
|
44 |
|
20 000 |
126 |
31.03 |
Отражена себестоимость готовой продукцияи (мар) |
43 |
|
20 |
|
1512 312,8 |
127 |
31.03 |
Списана себестоимость продукции (мар) |
90 |
2 |
43 |
|
1512 312,8 |
128 |
31.03 |
Начислен НДС (мар) |
90 |
3 |
68 |
|
457 627 |
129 |
31.03 |
Поступило от покупателя за продукцию в мар на РС |
51 |
|
62 |
|
3 000 000 |
130 |
31.03 |
Отражен финансовый результат от реализации продукции в марте |
90 |
9 |
99 |
|
1030060,2 |
131 |
31.03 |
Начислен налог на имущество за первый квартал |
91 |
2 |
68 |
НИ |
12652,7 |
132 |
31.03 |
Отражен ФР от прочих доходов и расходов |
99 |
|
91 |
9 |
12652,7 |
133 |
31.03 |
Начислен налог на прибыль за 1 квартал |
99 |
|
68 |
НП |
766 624 |
Итого |
|
|
|
|
54076554 |
||