9. Охарактеризуйте учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии

Широко прим оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе открывается и выдается под расписку зав складом (кладовщику) карточки складского учета типовой формы М12 на каждый номенклат номер материала.

Записи в карточки производятся на основании оформленных первичных документов по приходу и расходу мат ценностей в день совершения оп-ций. После каждой записи выводится новый остаток.

В случае отклонения факт остатка ценностей от установленных норм запаса, а также наличия материалов, находящихся без движения, зав складом обязан своевр сообщать отделу мат-технич снабжения путем выписки спец сигнальной справки об оклонениях факт остатка материала от установленных норм запаса М18. Она заполняется на основании данных складского учета материалов (карточка типовой формы М12, книга складского учета.) Критерий для включ данных в справку устанавливает отдел мат-технич обеспечения предприятий.

Карточки хранятся на складе в спец ящиках, они располагаются по группам и подгруппам матер ценностей, а внутри них - по номенклатурным номерам. Допускается использовать книги сортового учета, содержащие необход реквизиты карточек.

Работники бухгалтерии обязаны систематич, но не реже одного раза в неделю (декаду) непосредственно на складах в присутствии зав складом или кладовщика проверять правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в карточки (книги) складского учета и подтверждать это своей подписью. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются. Одновременно с этим работник бухгалтерии производит приемку первичных документов, а завскладом - их сдачу. Приемка-сдача первичных документов оформляется, как правило, спец реестром М13. Подтверждением приемки-сдачи документов может служить и роспись работника бухгалтерии в карточке складского учета о проверке записей по каждой операции. При необходимости работник бухгалтерии может произвести проверку факт наличия тех или иных ценностей на складе.

Связь количественно-сортового учета материалов на складе с их учетом в обеспечивается с помощью ведомости учета остатков материалов на складе. В конце месяца она передается на склад. После этого ведомости передаются в бухгалтерию или на ВУ, где остатки таксируются и подсчитываются соответ суммы остатков на первое число. Когда номенклатура материалов не большая вместо ведомости остатков материалов могут использоваться месячные отчеты о движении ценностей по складу, представляемые материально ответств лицами в бух-ию вместе с приложенными первичными документами.

Первичные документы по приходу и расходу мат ценностей поступают в бухгал-ю, где они подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления.

Запись в приходных ордерах сверяется с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, ТТН и др. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку.

Все приходно-расходные док-ты группир-ся по складам, синт счетам, субсчетам и в разрезе установленных отдельных групп и подгрупп мат-ов по учетным ценам. Итоги подсчетов этих документов запис-ся в номенклатурн ведомости синт учета. Указ ведомости ведутся по складам и отдельно по приходу и расходу в соответствии с классификац матер ценностей. Могут устанавливаться и др формы накопительных ведомостей при разработке отраслевых инструкций по учету материалов.

В бухгалтерии предприятие осущ-ся учет движения товарно-матер ценностей в суммовом выражении при использовании полной ЖО-ой формы в ведомости №10 «Движение матер-ых ценностей».

Отклонения фактич с/с от учетной определ-ся во втором разделе ведомости №10 путем сопоставления фактич с/с поступивших и оставшихся на начало месяца материалов с их стоим-ю по учетным ценам. В этом случае определен % отклонений можно выразить следующей моделью: Х=((О+П)-(О1+П1))100/О1+П1, где О-остаток материалов на начало месяца по фактич с/с, П-поступление материалов за месяц без внутренних оборотов по фактич с/с, О1-остаток материалов на начало месяца по учетным ценам, П1-поступление материалов за месяц без внутренних оборотов по учетным ценам.

По исчисленному проценту спис-ся отклонения по направлениям расхода материалов по учетным ценам и на остаток их на складе. На основе указанного % отклонений в ЖО-10 опред-ся сумма фактич с/с израсходованных материальных ценностей.

Дополнением к вед10 явл вед 11 «Движение матер ценностей». Вед 11 заполняется в бухгалтерии пр-тия на основе производственных отчетов цехов, накладных-требований и лимитно-заборных карт на возврат материалов, накопит-ых и групировочн ведомостей по движ МБП, позволяющих определить объем полученных и возвращен ценностей разного вида каждым цехам, а также оставшихся в цехах и израсходованных.

Остаток материалов на конец месяца по учетным ценам и фактич с/с в вед10 опред-ся путем ее балансировки (т.е. к остатку на начало месяца прибавляется поступление и из получ суммы вычит-ся расход). Итоговые данные ведомости по поступлению и выбытию материалов по учетнам ценам вместе с суммами отклонений сверяются с соответствующими показателями ЖО-6,10,10/1.

При ведении учета по сокращенной ЖО-ой форме данные о движении материалов в бухгалтерии обобщаются в вед-ти №05

Данные о движении материальных ценностей в целом по пр-тию при упрощенной форме учета обобщаются в вед-тии№В-2.