Классификация и характеристика таможенных экспертиз

При решении задач таможенного дела важнейшим этапом является проверка соответствия сведений о товаре, заявленных в ГТД реальным характеристикам товара, предъявленного к таможенному оформлению.

Экспертизы товаров, перемещаемых через таможенную границу, могут проводиться для разрешения вопросов, возникших при таможенном оформлении и таможенном контроле, на стадии принятия таможенным органом предварительных решений, в иных таможенных целях, если разрешение этих вопросов требует специальных знаний.

Основной задачей экспертизы является обеспечение таможенных органов необходимой информацией для принятия решения о режиме пропуска товаров через таможенную границу.

Правовой основой проведения экспертиз для таможенных целей является основной документ таможенной службы - Таможенный кодекс¹. Отдельные статьи ТК ТС определяют правовые основы назначения экспертизы, участия эксперта, порядка взятия проб и образцов для исследований, правомочности эксперта при производстве экспертизы, ответственности за достоверность представляемой информации и т.д.

При производстве таможенных экспертиз решаются следующие вопросы:

- установление кода товара согласно ТН ВЭД;

- установление страны происхождения товара;

- контроль таможенной стоимости товара;

- идентификация товара, в том числе сырья после проведения операций по его переработке;

- выявление физической и химической структуры и состав товара;

- установление марки, вида и качества товара, технологии производства товара;

- выявление источников сырья для производства товара;

- определение норм выхода продукции при переработке сырья и других товаров;

- выявление эксплуатационной и экологической безопасности товара;

- установление принадлежности товара к наркотическим средствам, сильнодействующим, ядовитым, отравляющим веществам;

- установление принадлежности товара к предметам художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран;

- другие вопросы, которые требуют специальных познаний.

Объектами таможенных экспертиз являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а также сведения о таких товарах, содержащиеся в таможенных и иных документах.

В процессе экспертных исследований в обязательном порядке используется информация в маркировке, различным способом нанесенной на разные виды носителей информации.

Могут также использоваться сведения о товарах, содержащиеся в актах документальных ревизий, заключениях экспертов других специальностей, объяснениях и показаниях свидетелей, лиц, привлекаемых к ответственности за нарушение таможенных правил, подозреваемых и обвиняемых, подсудимых по уголовным делам, и в других материалах дела, если эти сведения представляются в качестве исходных.

Экспертизы, проводимые в таможенных целях, могут осуществляться экспертно-криминалистическими таможенными лабораториями, возглавляе-мыми Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением (ЦЭКТУ ФТС РФ)¹ и другими экспертными учреждениями, компетентными в определенных вопросах².

Деятельность экспертно-криминалистических таможенных лабораторий регламентируется соответствующими законодательными и нормативными актами³.

Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление проводит, как правило, наиболее сложные таможенные экспертизы, а также повторные таможенные экспертизы, если у должностных лиц таможенных и других правоохранительных органов Российской Федерации возникли сомнения в правильности и обоснованности заключений экспертов региональных таможенных лабораторий.

Характеристика экспертиз, проводимых в настоящее время в экспертно-криминалистических таможенных лабораториях представлена в таблице 1.1.

На экспертизу представляются пробы и образцы товаров в соответствии с требованиями таможенного и уголовно-процессуального законодательства. Они должны быть соответствующим образом упакованы и опечатаны ярлыком обеспечения сохранности упаковки, если экспертиза назначается в ходе проведения таможенного контроля и таможенного оформления.

Таможенная экспертиза может производиться только по представлении органом, се назначившим, необходимых материалов, оформленных в соответствии с законами и нормативными документами ФТС России.

В документах о назначении экспертизы указываются:

- дата и место составления документа, наименование органа, назначившего экспертизу, должность и фамилия лица, составившего постановление (поручение, определение), номер дела о нарушении таможенных правил или номер уголовного или гражданского дела, по которому назначена экспертиза;

Виды таможенных экспертиз и их характеристика

Решаемые вопросы	Цель проведения экспертизы
Идентификационная
- к какому классу или группе однородных товаров относится данный товар; - определение наименования и принадлежности товара, в т.ч. к изделиям (веществам), ввоз/вывоз которых ограничен или они запрещены к обороту; - установления соответствия товара качественным характеристикам и техническому описанию на него.	определение принадлежности товара к однородной группе товаров или контролируемому перечню товаров, соответствия товара установленным качест-венным характеристикам и техописанию
Химическая
- определение химического состава объекта; - определение в нем элементов, указывающих на принадлежность к определенным группам товаров, подлежащих особому контролю - определение содержания компонентов в объекте; - идентификации по химическому составу и соот-ношению компонентов в нем.	установление химического сост-ава, количественного соотноше-ния различных химических соединений представ-ленного на исследование объекта
Классификационная
- идентификация представленного для исследования объекта; - определение таможенного наименования и соответствия определенному коду товара по ТН ВЭД.	отнесение конкретных товаров к позициям, указанным в ТН ВЭД
Технологическая
- определение норм выхода продуктов переработки при переработке определенного вида сырья; - идентификация сырья в продукте переработки; - является ли процесс переработки непрерывным технологическим процесс-сом; - определение места происхождения товара; - установление технологии производства представлен-ного для исследования товара; - определение полноты использования сырья при производстве определенного товара.	определение возможности поме-щения товара под таможенный режим переработки на /вне таможенной территории РФ
Сортификационная
- определение марки, сорта, вида, натуральности представленного для исследования товара; - соответствует ли конкретному нормативно - техническому документу исследуемый объект; - соответствует ли исследуемый товар существующим стандартам и технической документации	установление качественных характеристик товара и должна ответить на вопросы:
Материаловедческая
- определение материала изготовления; - определение физико-химических свойств материала; - определение технологических критериев, оказываю-щих влияние на классификацию исследуемого материала	определение принадлежности товара к конкретному классу веществ, изделий или материалов
Товароведческая
- определение наименования товара по ТН ВЭД; - определение качественных показателей товара, влияющих на его стоимость; - оптовая рыночная стоимость товара.	определение стоимости товара на основе его качественных показателей, его основных свойств и факторов
Оценочная
- определение принадлежности и потребительских качеств представленного на исследование товара; - определения товарных свойств в соответствии с нормативно-техническими документами; - какова оптовая и рыночная стоимость товара.	определение потребительской стоимости товаров, обращен-ных в федеральную собствен-ность
Экологическая
- определения экологической безопасности товара; - определения соответствия качества товара медикоби-ологическим требованиям; - выявление озоноразрушающих веществ; - отнесение товара к опасным отходам	определение возможности ввоза/ вывоза товара или помещения товара под конкретный таможен-ный режим
Минералогическая
- является ли товар природным, искусственным (синтетическим), реконструированным,ограненным, драгоценным, полудрагоценным или поделочным камнем; - какова рыночная стоимость камней	установления природы драгоцен-ных камней, категории их качества и стоимости
Криминалистическая
- каким способом изготовлены печатные формы; - имеются ли подчистки, исправления в документе; - соответствует ли исследуемый объект представлен-ному сравнительному образцу; - является ли акцизная или специальная марка продукцией Гознака РФ; - является ли таможенная пломба поддельной; - является ли поддельным штриховой код на товаре	установление подлинности тамо-женных и других документов, имеющих значение при прове-дении таможенного контроля, ценных бумаг, а также таможенных средств иден-тификации
Искусствоведческая
- относится ли исследуемый предмет к произведению искусства или культуры, - является ли он предметом антиквариата; - какова художественно - культурная, историческая, научная ценность данного предмета.	установление исторической, художественно-культурной, научной значимости произведе-ний искусства и предметов антиквариата

- основания для назначения экспертизы, то есть факты, обстоятельства, обусловившие необходимость таможенной экспертизы;

- наименование таможенной лаборатории, иного экспертного учреждения, которым поручено производство экспертизы. При назначении для производства экспертизы двух иди более экспертов, состоящих в штате различных таможенных лабораторий, экспертных или иных учреждений, в постановлении (поручении, определении) должно быть указано, на какое экспертное учреждение возлагается организация деятельности комиссии экспертов и в какое учреждение направлены объекты экспертного исследования и иные материалы дела. В указанном случае постановление (поручение, определение) о назначении экспертизы направляется в каждое из этих учреждений;

- объекты экспертного исследования и иные материалы, которые должны представляться в упакованном, опечатанном, подшитом и прошнурованном виде.

В случае назначения дополнительной или повторной экспертизы, помимо указанных выше материалов, в таможенную лабораторию представляются заключения предыдущих экспертиз (либо сообщения о невозможности дачи заключения) со всеми приложениями, а также дополнительные материалы, относящиеся к предмету экспертизы, поступившие в распоряжение органа, назначившего ее, после дачи первичного заключения.

В случае недостаточной ясности или полноты заключении эксперта таможенным органом России, следователем может быть назначена дополнительная экспертиза для уточнения процесса исследования и содержания выводов, а также для более полной аргументации данного заключения. При этом перед экспертом могут быть поставлены новые вопросы либо вопросы, предложенные ранее, но нерешенные экспертом в полном объеме, которые нельзя разрешить путем допроса эксперта.

Повторная экспертиза может быть назначена как в случае сомнений в правильности заключения, так и в случае его необоснованности.

Экспертиза новых объектов, которые не были предметом исследования предыдущей экспертизы, например, вновь взятых проб и образцов, назначается по общим правилам, как новая экспертиза и не является ни дополнительной, ни повторной.

По результатам экспертизы составляется заключение эксперта, включающее три части: вводную, исследовательскую и выводы¹.

Во вводной части заключения указываются наименование экспертизы, номер, вид, наименование органа, назначившего экспертизу, сведения об эксперте (экспертах), дата поступления материалов на экспертизу и дата подписания заключения, основание для производства экспертизы; наименование поступивших на экспертизу материалов и других объектов исследования, обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения, место производства экспертизы, вопросы, поставленные на разрешение эксперта.

При производстве повторной или дополнительной экспертизы во вводной части излагаются также сведения о первичных (предшествующих) экспертизах.

В исследовательской части заключения описывается процесс исследования и его результаты, а также дастся научное объяснение установленным фактам. Выводы эксперта (экспертов) излагаются в виде ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой вопросы изложены во вводной части заключения.

На каждый из поставленных вопросов должен быть ответ по существу, либо указано на невозможность его решения по том или иным причинам.

Выводы об обстоятельствах, по которым эксперту (экспертам) небыли поставлены вопросы, но которые были установлены им (ими) в процессе исследования, излагаются в конце заключения.

Выводы излагаются четким и ясным языком, не допускающим различных толкований.

Заключение подписывается экспертом (экспертами), проводившим(ими) экспертизу, что удостоверяется печатью таможенной лаборатории, и направляется органу иди лишу, назначившему экспертизу, руководителем таможенной лаборатории.

Заключение и приложение к нему составляются в двух экземплярам, первый из которых направляется органу, назначившему экспертизу, а второй остается в таможенной лаборатории.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКСПЕРТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИ ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ

Экспертная деятельность, осуществляемая в ходе таможенного контроля, регулируются Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»¹ и специальными нормами Таможенного кодекса Таможенного союза²³.

В соответствии с ТК ТС, экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций (действий) в отношении их, назначается в случаях, если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания.

Как следует из данной нормы, экспертиза является вспомогательным и эффективным средством при проведении таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу, в случаях, когда возникает необходимость использования специальных познаний.

Термин «специальные познания» нередко используется законодателем в различных отраслях права. В ряде законодательных актов, предусматривающих возможность назначения экспертиз, определена сфера специальных познаний - наука, техника, искусство и ремесло, однако само понятие законом не закреплено. На практике к специальным познаниям относят знания, приобретенные посредством профессионального образования и полученные с опытом практической и научной работы. При этом следует подчеркнуть, что специальные познания не включают в себя общеизвестные и юридические знания. В ходе проведения экспертизы эксперт неправомочен решать вопросы правового характера^.

В ТК ТС определено, что экспертиза с привлечением специалистов экспертов осуществляется в ходе таможенного контроля⁴. Согласно ст. 96 ТК ТС, товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию Таможенного союза и до момента¹:

• помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением условно выпущенных товаров, или реимпорта;

• приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров таможенного союза в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса²;

• помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза;

• обращения в собственность государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;

• фактического вывоза с таможенной территории таможенного союза;

• отнесения отходов, образовавшихся в результате операций переработки иностранных товаров на таможенной территории, к непригодным для их дальнейшего коммерческого использования;

• признания части иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления, производственными потерями.

Товары таможенного союза считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории Таможенного союза с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС, и до пересечения таможенной границы.

Проведение экспертизы поручается, как правило, Центральному экспертно-криминалистическому таможенному управлению или экспертно-криминалистическим службам. В случае, если ЦЭКТУ или ЭКС не могут провести экспертизу, проведение ее может быть поручено государственным судебно-экспертным учреждениям, которые являются специализированными учреждениями федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, созданными для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы; иным организациям или другим экспертам (лицам, обладающим специальными знаниями (познаниями)^1,2.

Необходимо отметить, что производство экспертиз в ходе таможенного контроля является одним из видов деятельности таможенных лабораторий, которые, к примеру, правомочны осуществлять экспертизы и исследования в ходе производства по делам об административных правонарушениях, по уголовным делам, а также в случае назначения экспертизы в рамках судебного разбирательства. Однако, правовой основой данной деятельности являются нормы Кодекса РФ об административных правонарушений³, Уголовно-процессуального кодекса РФ⁴, Арбитражно-процессуального кодекса РФ⁵и др.

Таможенная экспертиза назначается таможенными органами и проводится таможенными экспертами⁶.

Постановление выносится должностными лицами таможенного органа и по содержанию во многом схоже с аналогичными документами в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве. О назначении экспертизы должностное лицо таможенного органа выносит постановление, которое должно быть согласовано с начальником этого органа или его заместителем. В постановлении о назначении экспертизы должны быть указаны следующие сведения:

- основания для проведения экспертизы;

- фамилия, имя и отчество эксперта;

- наименование организации, в которой должна быть проведена экспертиза;

- вопросы, поставленные перед экспертом;

- перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение эксперта;

- срок проведения экспертизы и представления заключения в таможенный орган.

Срок проведения таможенной экспертизы не может превышать 20 (двадцати) рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом (экспертом) материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств - членов таможенного союза¹.

Срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза.

Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается:

- в случае наличия ходатайства таможенного эксперта (эксперта) перед таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, о предоставлении ему дополнительных материалов, а также проб и образцов;

- в иных случаях, установленных законодательством государств-членов таможенного союза.

По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (эксперта).

Как правило, наиболее часто проводимые в таможенных целях экспертизы сводятся к идентификационным, химическим, технологическим, товароведческим, стоимостным и криминалистическим².

Объектами экспертизы могут служить:

- товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем;

- документы, содержащие сведения об указанных товарах и транспортных средствах;

- документы, содержащие сведения о совершении операций (действий) в отношении указанных товаров и транспортных средств.

При проведении экспертизы эксперту могут быть поставлены вопросы, связанные с установлением: характеристик для определения кода ТН ВЭД ТС; страны происхождения; свободной (рыночной) стоимости; идентификации, в том числе сырья в товаре после проведения операций по его переработке; физических и химических свойств, состава; марки, сорта, вида и качества; технологии производства; источников сырья для производства; норм выхода продукции при переработке сырья и других товаров; принадлежности к наркотическим, психотропным средствам и их прекурсорам, а также к сильнодействующим, ядовитым, отравляющим веществам; эксплуатационной и экологической безопасности; принадлежности к предметам художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран и других данных.

При проведении криминалистических экспертиз в отношении документов эксперту могут быть заданы вопросы, связанные с определением: способа изготовления документа и отдельных его реквизитов; факта и способа внесения изменений в документ; первоначального содержания документа, подвергшегося изменениям; наличия или отсутствия тождества печатных форм, которыми нанесены исследуемые оттиски печатей (штампов) и образцы; исполнителя и обстоятельств выполнения рукописных записей (буквенных и цифровых) и подписей^.

Необходимо отметить недопустимость постановки перед экспертом вопросов об определении кода товара в соответствии с ТН ВЭД ТС. Во-первых, этот вопрос носит скорее правовой характер (сопоставление описания товарной позиции с описанием исследуемого товара). Во-вторых, классификация товаров осуществляется лицом, декларирующим товары, либо таможенными органами. В постановлении о назначении экспертизы в целях решения вопроса о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС перед экспертом ставятся вопросы о характеристиках товара (состав, свойства, качество, функциональное предназначение и т. п.), установление которых необходимо для принятия должностным лицом таможенного органа решения о классификации товара.

В заключении эксперта должны быть указаны время и место проведения исследования, кем и на каком основании проводились исследования, вопросы, поставленные перед экспертом, объекты исследований, материалы и документы, предоставленные эксперту, содержание и результаты исследований с указанием примененных методов, оценка результатов исследований, выводы по поставленным вопросам и их обоснование.

Материалы и документы, иллюстрирующие заключение эксперта или нескольких экспертов, прилагаются к заключению и служат его составной частью.

Если эксперт при проведении экспертизы установит имеющиеся существенные для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение. Если экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение подписывается всеми экспертами. При разногласии между экспертами каждый из них делает свои выводы отдельно.

Нередко в ходе проведения исследования эксперт ведет протоколы исследования, составляет различного рода таблицы, фототаблицы, графики, диаграммы и т. п. Все материалы и документы, иллюстрирующие заключение эксперта, прилагаются к заключению и являются его составной частью.

Таможенный орган, назначивший экспертизу, вручает декларанту либо иным лицам, обладающим полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если эти лица известны, копию заключения эксперта либо его сообщения о невозможности дать заключение.

При принятии решения таможенные органы рассматривают заключения экспертов по результатам экспертиз, в том числе проводившихся по инициативе декларанта или иного заинтересованного лица. В ст. 143 ТК ТС определено, что при недостаточной ясности или полноте заключения может быть назначена дополнительная экспертиза, поручаемая этим же или другим эксперту либо организации. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Юридический статус заключения эксперта сводится к следующему:

- экспертиза назначается только при проведении таможенного контроля.

- заключение является одним из документов, на основании которых таможенный орган принимает решения (о выпуске товара, об изменении кода товара по ТН ВЭД ТС, об изменении стоимости товаров и т. д.).

- в зависимости от того, в каких целях будут использоваться результаты, полученные в ходе экспертизы, назначенной в рамках таможенного контроля, заключение эксперта меняет свой статус. Так, в случае обнаружения правонарушения и возбуждения дела об административном правонарушении или уголовного дела заключение эксперта, полученное в ходе проведения таможенного контроля, может быть приобщено к материалам дела только как письменное доказательство, т. е. как документ, содержащий фактические данные. Заключением эксперта в рамках уголовного или административного дела признается только акт, составленный в результате проведения экспертизы, назначенной в ходе производства по указанным делам¹.