Тема 10. Контроль статутної діяльності і фінансового стану підприємницьких структур

Зміст

1. Завдання, напрями та джерела інформації для контролю.

2. Контроль статутної діяльності підприємства.

3. Перевірка стану власного капіталу.

4. Контроль розподілу та використання чистого прибутку.

5. Особливості контролю надходжень і використання цільового фінансування підприємства.

6. Контроль фінансового стану підприємства.

Метою ревізії статутної діяльності є перевірка законності підстав підприємницької діяльності ревізованого підприємства.

Завдання ревізії:

об’єктивно оцінити юридичний статус ревізованого підприємства та його права здійснювати підприємницьку діяльність згідно зі статутом та чинним законодавством;

виявити наявні порушення щодо правомірності здійснення статутної діяльності в частині формування власного капіталу та забезпечення зобов’язань перед учасниками, які впливають на оподаткування підприємства;

розробити заходи з виконання рішень, прийнятих за результатами ревізії в частині притягнення до відповідальності винних службових осіб, нарахування та стягнення штрафних санкцій за допущені порушення чинного законодавства про господарські товариства, оподаткування, бухгалтерський облік та фінансову звітність.

Основні напрями ревізії:

1. Контроль статутної діяльності підприємства.

2. Перевірка стану власного капіталу.

3. Контроль розподілу і використання чистого прибутку.

4. Контроль надходжень та використання цільового фінансування підприємства.

5. Контроль фінансового стану.

Основні джерела інформації:

1. засновницькі та організаційні документи: статут, засновницький договір, свідоцтво про державну реєстрацію, протоколи зборів засновників, документи про приватизацію, свідоцтво про реєстрацію в органах статистики, договір на банківське обслуговування, реєстри акціонерів для акціонерних товариств, витяги з протоколів зборів акціонерів (засновників), накази та розпорядження виконавчої дирекції підприємства, бізнес-плани, ліцензії і дозволи на право здійснення певних видів підприємницької діяльності, свідоцтва про акредитацію, договори та контракти з іншими підприємствами й організаціями, наказ про облікову політику та інші внутрішні регламенти підприємства;

2. документи, які свідчать про внесення часток засновників до статутного капіталу в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах чи у вигляді цінних паперів: виписки банку, прибуткові касові ордери, платіжні доручення, акти оприбуткування майна, товарно-матеріальних цінностей тощо, довідки та розрахунки бух­галтерії;

3. облікові регістри: журнали № 7, 6, 3, 1 (кредит рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 70—79, 64, 67, 30, 31), відомості 1.1—1.3 за дебетом рахунків 30, 31, 33, відомість 3.6 аналітичного обліку розрахунків з бюджетом, відомість 7.1 аналітичних даних рахунку 42 «Додатковий капітал», відомість 7.2 аналітичних даних рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», Книга головних рахунків;

4. фінансова та податкова звітність: річна фінансова звітність за ревізований період і на дату реорганізації (ліквідації) під- приємства, декларації про податок на додану вартість і про прибуток підприємства;

5. інші джерела: акти та довідки про проведення попередніх ревізій і перевірок податковою та контрольно-ревізійною службами, листування із засновниками й акціонерами, проспекти емісій, методики оцінки часток, що вносяться в статутний капітал у натуральній та нематеріальній формах, штатні розклади.

Перевіряючи статутну діяльність підприємства, ревізор повинен з’ясувати:

на скільки повно та своєчасно оформлені всі необхідні документи для здійснення підприємницької діяльності;

правомірність оформлення внесків засновників (власників, акціонерів) ревізованого підприємства до статутного капіталу;

законність і своєчасність внесення змін у засновницькі документи підприємства;

чи дотримується ревізоване підприємство вимог чинного законодавства при укладанні й оформленні договорів і контрактів з іншими підприємствами й організаціями.