1. В зависимости от органов управления в распоряжении которых поступают налоги:

• Республиканских- учет актов обязательные к уплате на всей территории страны и перечисляются в гос. бюджет НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог, экономический налог, налог с пользователей, природных ресурсов, налог на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы.

• Местные- устанавливаются нормативно- правовыми актами, местных Советов депутатов на соответствующей территории и поступают в местный бюджет, налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу.

1. По источникам выплаты налога:

• Уплачиваемые из выручки после реализации продукции

• Выплачиваемые из прибыли

• Уплачиваемые из доходов физических лиц

1. По объектам налогообложения:

• Имущество

• Товар

• Работа

• Услуга

• Дивиденд

• Процент

5. По субъекту обложения:

• С физических лиц ( подоходный налог)

• С юридических лиц ( акцизы)

• С юридических и физических лиц ( земельный налог)

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Плательщики- это организации и физические лица на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать ( налоги, сборы, пошлины)

Объект налогообложения- это обстоятельства с наличием которого законодательства связывает необходимость уплаты налога ( получение дохода, владение землей)

Налоговая база- стеймасное или иное выражение величины объекта налога ( выручка в рублях, площадь в гектарах)

Налоговый период- время за которое производится начисление налога или сбора и в течении которого плательщик имеет обязанность по их уплате.

Налоговая ставка- это величина налога с единицей налоговой базы ( в % от выручки в рублях с гектара).

Налоговая система- это совокупность налогов, сборов и пошлин устанавливаемых на территории государства и взимаемых с целью создания централизованного общественного фонда финансирования ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы построения налоговой системы:

1. Всеобщие:

   • Принцип справедливости- утверждающий всеобщность налогообложения ( все граждане обязаны платить налоги) и равномерность распределения налога между гражданами с размерами их доходами.

   • Принцип определенности – требующий чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщику.

   • Принцип удобства- предполагает что налог должен взиматься в такое время , и таки способом который представляют собой наибольшие удобства для плательщика.

   • Принцип экономии- заключается в сокращении издержек, взиманием налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

2. Сложившееся со временем в развитых государствах:

• Принцип всеобщности- выражает единичный подход к налогам плательщикам независимо от источника дохода.

• Принцип однократности- налогообложения одного и того объекта за определенный период.

• Принцип стабильности налоговой системы

• Принцип оптимальности налоговых изъятий, обеспеченье государства налоговыми доходами при относительно не большом количестве налогов и справедливой тяжести налогообложения юридических и физических лиц.

Элементы налоговой системы:

1. налоговая законодательство

2. налоговая служба

3. субъекты налоговых отношений

4. объекты налогообложения

В настоящее время в республике практически создано систематизированная нормативно- мелодическая база налогообложения, позволяющая плательщикам найти ответы на любые возникающие вопросы при исполнение ими налоговых обязательств. С 1 января 2004 года вступила в силу общая часть налогового кодекса РБ, которая составляет основу налоговой системы страны, по мимо этого налоговое законодательство включает:

1. декреты и указы президента

2. постановления Правительства РБ

3. нормативно- правовые акты, республиканских органов гос. Управления, органов местного управления, само управления.

Налоговая служба- это совокупность специальных гос. Органов, которые в пределах своей компетенции проводят гос. Политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере.

Субъектами налогообложения в нашей стране является- как непосредственные плательщики налогов так и иные обязанные лица деятельность которых связана с процессом налогообложения.

Организация- плательщики налогов- юр.лица и международные организации, простые товарищества хоз. группы.

Физические лица – плательщики сборов – граждане РБ граждане либо подданные иностранное государство лица без гражданство( подленство)

Под термином объекты налогообложение понимаются товары, работы, услуги, имущественные права на интеллектуальную собственность основные средства.

Товаром признается любое имущество реализуемое или предназначенное для реализации.

Имущество бывает 2-х категорий:

• недвижимое ( недвижимость)-это земельные участки, участки недр, обособленные вводные объекты все что прямо связано с землей( в том числе здание и сооружение)

Ставки налогов:

1. твердые- определяются в абсолютной сумме

2. прапорцианальные- налоги, ставки которых не изменены и не зависят от величины дохода или масштаба объекты налогообложения ( налог на прибыль)

3. прогрессивная- налоги ставки которых повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения( простая прогрессивная на всю сумму налоговой базы , сложная по частям)

4. регрессивная- это налоги ставки которых уменьшаются по мере увеличения размеры, объекта налогообложения

Виды налоговых льгот:

• освобождение от уплаты налогов

• применение дополнительных налоговых вычетов уменьшающих налоговую базу либо сумму налога

• поощрение по сравнению с обычными налоговыми ставками.

Действующее льготы по налогообложению в нашей стране направлены на стимулирование обновления оборудования, внедрение новой технике и технологии, ресурсы сбережения, энерго- сбережение охрану окружающей среды, развитие экспорта, привлечение инвестиций, развитие благотворительной деятельности. Сроки и порядок уплаты налогов устанавливаются налоговым и таможенным законодательствам применительно каждому налогу пошлин. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налогов подлежащих к уплате за налоговый период исходя из налоговой базы налоговой ставки, налоговых льгот.

Состав прав и обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Контрольные вопросы:

• Дать определение налогом?

• Функции налогов?

• Классификация налогов?

• Принципы построения налоговой системы?

• Элементы налоговой системы?

• Ставки налогов?

• Виды налогов льгот?

• Основы налоговой системы?

• Сущность налогов?

• Плательщики налогов?