4 Основні аудиторські процедури
У цьому розділі на підставі аналізу відповідних законодавчих і нормативних актів, а також літературних джерел з питань обліку та аудиту, згідно з отриманою темою курсової роботи, а саме – організація і методика забезпечення виплат персоналу, визначаємо детально розроблені та описані основні аудиторські процедури перевірки визначеного елемента обліку.
Зазначені процедури відповідають розробленим у попередніх розділах курсової роботи плану і програмі аудиту, враховуємо визначені рівні суттєвості та складові аудиторського ризику, включаємо перевірку первинних документів і облікових регістрів, у яких відображається інформація стосовно визначеного елемента обліку а саме – забезпечення виплат персоналу.
Приклад аудиторської процедури у вигляді аудиторського тесту правильності ведення обліку відпускних на ПП «Надія» представлено в додатку В.
ВИСНОВКИ
Аудит – незалежна експертиза фінансової звітності підприємства на основі перевірки дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, відповідності господарських і фінансових операцій законодавству України, повноти і чіткості відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства. Незалежна експертиза завершується складанням аудиторського висновку
Під час виконання курсової роботи були поглибленні і закріпленні теоретичні знання в області організації і методики аудиту, отримані при вивченні дисципліни, набуті навички формування деталізованої методики аудиту, набуті практичні навички з самостійного вирішення задач з аудиту окремих об’єктів обліку, а саме забезпечення виплат персоналу.
Результати роботи можуть бути використані при проведенні аудиту фінансової звітності на підприємствах та організаціях.
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
Організація виконання кваліфікаційних робіт у Національній металургійній академії України: Навч. посібник / В.П.Іващенко, А.К.Тараканов, А.М.Должанський та ін. Дніпропетровськ: НМетАУ,2007. 73с.
Закон України „Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993р. №3125-XII із змінами та доповненнями. //http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» в Україні №996 – XIV ВІД 22.12.2012 із змінами //http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/996-14
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій //http:/zakon.rada/gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi
Бутинець Ф.Ф. Аудит. Житомир: Рута,2002. 672с.
Хом’як Р.Л., Лемішовський В.І.,Воськало В.І., Мохняк В.С. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. – К.:Бухгалтерський центр «Ажур»,2010. – 440 с.
Утенкова К.О. Аудит: Навч. посібник .– Київ :Алерта, 2011. – 408с.
Білуха Н.Т.Аудит: Учебник. – К.: Знание, КОО, 2000. – 769с.
Огійчку М.Ф.,Новиков І.Т., Рагуліна І. Аудит:організація і методика: Навч. посібник. – Київ: Алерта, 2012. – 664с.
Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.: Знання, 2004. — 447 с.
ДОДАТОК А
План проведення аудиту забезпечення виплат персоналу
Підприємство-клієнт ПП «Надія» АФ «Преміум-Аудит»
Період аудиту 1.01.11 р. – 31.12.11 р. Реєстр. Свідоцтво №1767
Термін проведення аудиту 1.02.11 – 30.04.11 Аудитор Іванов І.І.
Код документа П-01 Сертифікат № 12345678
ПЛАН
проведення аудиту забезпечення виплат персоналу компанії «Надія»
№ |
Види робіт |
Виконавець |
Строки |
1 |
Ознайомлення з бізнесом клієнта |
Аудитори |
1.02.2011 – 15.02.2011 |
2 |
Ознайомлення з системою обліку і внутрішнього контролю |
Аудитори, директор |
15.02.2011 – 29.02.2011 |
3 |
Аудит забезпечення виплат персоналу |
Аудитори, директор |
29.02.2011 – 01.04.2011 |
4 |
Оцінка (аналіз) та узагальнення результатів перевірки, підготовка аудиторського звіту |
Аудитори |
01.04.2011 – 27.04.2011 |
5 |
Підготовка аудиторського висновку, підписання акту про виконані роботи |
Аудитори, директор |
27.04.2011 – 30.04.2011 |
Директор АФ «Преміум-Аудит» / Іванов І.І.
1.02.2012р.
ДОДАТОК Б
Загальна програма аудиту забезпечення виплат персоналу
Підприємство-клієнт ПП«Надія» АФ «Преміум-Аудит»
Період аудиту 1.01.11р. – 31.12.11р. Реєстр. Свідоцтво №1767
Термін проведення аудиту 1.02.11 – 30.04.11 Аудитор Іванов І.І.
Код документа П-02 Сертифікат № 12345678
ЗАГАЛЬНА ПРОГРАМА
аудиту забезпечення виплат персоналу компанії «Надія»
№ |
Розділи та етапи аудиторської перевірки |
Термін виконання |
Виконавець |
Примітки |
1 |
Ознайомлення з бізнесом клієнта: |
20.02.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П. |
Виконано |
|
1.1 Перевірка установчих документів, інформації щодо засновників та керівництва, видів діяльності та структури підприємства |
20.02.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П. |
Виконано |
2 |
Ознайомлення з системою обліку і внутрішнього контролю: |
25.02.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
2.1 Вивчення організаційної структури бухгалтерії та відділу внутрішнього контролю |
25.02.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
2.2 Вивчення посадових інструкцій та інших інструктивних актів |
25.02.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
2.3 Ознайомлення з кваліфікаційним рівнем працівників |
25.02.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
3 |
Аудит забезпечення виплат персоналу: |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
3.1 Аудиторська перевірка повноти і достовірності документів, заяв, які заповнюють працівники на отримання відпустки |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
3.2 Аудиторська перевірка повноти і достовірності документів з розрахунку і нарахування відпускних |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
3.3 Аудиторська перевірка повноти і достовірності документів з утримання відпускних та відрахувань на суму відпускних |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
|
3.4 Аудиторська перевірка повноти та достовірності документів з видачі відпускних |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
3.5 Перевірка даних аналітичного обліку забезпечення виплат персоналу з оборотами та залишками синтетичного обліку |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
3.6 Перевірка даних синтетичного обліку по рахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» |
01.03.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
|
4 |
Оцінка (аналіз) та узагальнення результатів перевірки, підготовка аудиторського висновку |
05.04.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П. |
Виконано |
|
4.1 Аналіз документів та підготовка аудиторського висновку |
05.04.2011 |
Петров О.О., Сидоров П.П. |
Виконано |
5 |
Підготовка аудиторського висновку, підписання акту виконаних робіт |
30.04.2012 |
Петров О.О., Сидоров П.П., Іванов І.І. |
Виконано |
Директор АФ «Преміум-Аудит» / Іванов І.І.
Аудитори /Петров О.О.
Помічник аудитора /Сидоров П.П.
ДОДАТКО В
Тест правильності ведення обліку відпускних
Підприємство-клієнт ПП«Надія» АФ «Преміум-Аудит»
Період аудиту 1.01.12р. – 31.12.12р. Реєстр. Свідоцтво №1767
Термін проведення аудиту 1.02.12 – 1.04.12 Аудитор Іванов І.І.
Код документа П-03 Сертифікат № 12345678
ТЕСТ
правильності ведення обліку відпускних
Зміст питання |
Варіант відповіді |
Примітки |
|
Так |
Ні |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Чи існують на підприємстві установчі документи? |
|
|
|
Чи відповідають установчі документи нормам чинного законодавства? |
|
|
|
Чи можна покластися на засоби контролю забезпечення виплат персоналу? |
|
|
|
Чи дійсно, коли працівникові оплачується відпустка, то сума відпускних нараховується за рахунок раніше нарахованого резерву? |
|
|
|
Чи вірно відображено створення резервного фонду? |
|
|
|
Чи дійсно щорічна оплачувана відпустка надається працівникам тривалістю не менше 24 календарних днів, згідно з Кодексом законів про працю (КЗпП)? |
|
|
|
Чи дійсно додаткова відпустка надається у випадку особливих умов і характеру роботи, що передбачені законодавством або колективним договором? |
|
|
|
Чи дійсно при визначенні тривалості щорічних відпусток, що надаються працівникам, не враховуються святкові та неробочі дні? |
|
|
|
Чи дійсно право на щорічну основну і додаткову відпустку мають працівники, які пропрацювали на даному підприємстві не менше шести місяців? |
|
|
|
Чи дійсно відпустка нараховується на основі наказу (розпорядження) про надання відпустки (ф. № П-6)? |
|
|
|
Чи дійсно сума відпускних визначається згідно з Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100, зі змінами і доповненнями? |
|
|
|
Чи правильно відображено в документах розрахунок та нарахування відпускних? |
|
|
|
Чи дійсно розрахунок та нарахування відпускних відображаються, згідно норм чинного законодавства, в розрахунковій відомості? |
|
|
|
Чи вірно відображено утримання з відпускних та відрахування на суму відпускних? |
|
|
|
Чи наявні в документах з розрахунку та нарахування відпускних підписи головного бухгалтера чи уповноважених осіб? |
|
|
|
Чи знайдені помилки й викривлення в документах з обліку нарахування відпускних є суттєвими? |
|
|
|
Чи правильно відображено виплата відпускних, згідно нормам чинного законодавства? |
|
|
|
Чи наявні в документах з виплати відпускних підписи головного бухгалтера чи уповноважених осіб? |
|
|
|
Чи знайдені помилки й викривлення в документах з обліку виплати відпускних є суттєвими? |
|
|
|
Виконавець:
Помічник аудитора /Сидоров П.П.
Роботу перевірив:
Аудитор /Петров О.О.