3.2.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.

Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках как отрицательная величина.

Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положительная величина.

Внимание!

Поскольку постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль", при расчете чистой прибыли по Отчету о прибылях и убытках показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" не учитывается.

Подробнее об этом см. разд. 3.2.13.1 "Как определяется текущий налог на прибыль" и разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Строка 2421 "в т.ч. постоянные│ │Разница между кредитовым и │

│налоговые обязательства │ │дебетовым оборотами по счету 99, │

│(активы)" Отчета о прибылях и │ = │аналитический счет учета │

│убытках │ │постоянных налоговых обязательств│

│ │ │и активов │

└──────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

Показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года.

3.2.14.3. Пример заполнения строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"

ПРИМЕР 6.14

Показатели по счету 99 в части постоянных налоговых обязательств и активов за отчетный период в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период (I квартал 2012 г.)	Сумма
1	2
1. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств	366 403
2. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов	1 092 000

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2011 г.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За I квартал 2011 г.	За I квартал 2010 г.
1	2	3	4	5
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	1853	916

Решение

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 положительна и составляет 725 597 руб. (1 092 000 руб. - 366 403 руб.).

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 6.14 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За I квартал 2012 г.	За I квартал 2011 г.
1	2	3	4	5
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	726	1853