1 Общие методические указания по приёмам анализа
Для анализа причин отклонения отчётной величины от плановых показателей исходную информацию вводим в таблицу 1.
Таблица 1 – Исходные данные
Показатели |
План |
Факт |
+/- |
% |
Эксплуатационные тонно-километры, млн. |
94934 |
90514 |
-4420 |
95,34413 |
Динмаческая нагрузка |
42,3 |
41,6 |
-0,7 |
98,34515 |
Вагоно-километры |
2254,9644 |
2175,8173 |
-68,4853 |
92,00543 |
Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчётной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчёты по оценке его влияния выполнить методом разниц. Например, при аналитической формуле взаимосвязи:
– объём работы
железной дороги;
– пробег гружёных
вагонов;
– динамическая
нагрузка вагона.
- Расчёт влияния субфактора (количественный показатель) на результативный показатель необходимо выполнить по формуле:
- Расчёт влияния качественного показателя ( ) – по формуле:
- Влияние обоих факторов – по формуле:
Правильность аналитических расчётов может быть проверена по формуле равенства отклонений, в рассматриваемом случае – по формуле:
Проверка выполнена успешно
Вывод: На изменение результирующего показателя влияют два фактора: работа вагона и динамическая нагрузка вагона. Не смотря на увеличение динамической нагрузки произошло снижение эксплуатационных тонно-километров в связи с уменьшением вагоно-километров. Для увеличения эксплуатационных тонно-километров необходимо снизить долю порожнего пробега.
При оценке влияния на результативный показатель количественного показателя (фактора, субфактора) качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом значении.
Часто результат сопоставления базисных (плановых) и отчётных данных под влиянием отдельных факторов требуется выразить относительным числом. Такая оценка производится с помощью относительных чисел.
Результативный показатель представляется в виде двухмерное модели, в нашем примере:
Для выявления влияния на результативный показатель первого фактора (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:
Влияние второго фактора на показатель определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:
Проверка выполняется по формуле:
Проверка выполнена успешно.
2 Методические указания по выполнению отдельных расчётов
2.1 Анализ объёмов перевозок и качества эксплуатационной работы
Для измерения объёма перевозок и качества эксплуатационной работы заполним таблицу 2.
Таблица 2 – Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчётной величины показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»
№ п/п |
Показатель |
Единицы измерения |
План |
Отчёт |
Отклонение +/- |
% выполнения плана |
1 |
Результативный показатель: среднесуточная производительность грузового вагона |
т-км/ваг. |
9731,5951 |
9567,6768 |
-163,9189 |
98,31560 |
2 |
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры Вагонокилометры гружёного пробега Вагоно-километры общего пробега |
млн. т-км млн. ваг.-км млн. ваг.-км |
94934 2254,9644 2940,4736 |
90514 2175,8173 2800,2769 |
-4420 -68,4853 -140,1967 |
95,34413 92,05544 |
3 |
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона Динамическая нагрузка гружёного вагона Коэффициент порожнего пробега вагонов |
км т - |
300 42,3 0,304 |
296 41,6 0,287 |
-2 0,7 0,017 |
98,66666 98,34515 94,40789 |
Формула расчёта результативного показателя:
где
– среднесуточная производительность
грузового вагона (план или отчёт),
т-км/ваг.;
– динамическая
нагрузка гружёного вагона (план или
отчёт), т.;
– среднесуточный
пробег вагона (план или отчёт), км;
– коэффициент
порожнего пробега вагонов (план или
отчёт).
Формулы расчёта субфакторов:
где – вагоно-километры гружёного пробега, (план или отчёт), ваг.-км;
– эксплуатационные тонно-километры гружёного пробега, (план или отчёт), т-км;
- вагоно-километры
общего пробега, (план или отчёт), ваг.-км;
Выполним аналитические расчёты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.
Аналитическая модель:
Анализ осуществляем методом цепных подстановок в табличной форме:
Таблица 3 – Анализ методом цепных подстановок
№ п/п |
Факторы |
Нв |
Разность подстановок |
||
Sв |
1+αгр |
|
|||
1 |
300 |
1,304 |
42,3 |
9731,5957 |
|
2 |
296 |
1,304 |
42,3 |
9601,8405 |
-126,7552 |
3 |
296 |
1,287 |
42,3 |
9728,6713 |
123,8308 |
4 |
296 |
1,287 |
41,6 |
9567,6768 |
-160,9945 |
Баланс отклонений |
-163,9189 |
||||
;
;
;
Проверка:
Проверка выполнена успешно.
Рассчитаем долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:
Выполнить балансовую проверку по формулам:
Для наглядности выполнения анализа построим диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов:
ФАКТОРЫ
Нв
ПЛАН
ФАКТ
9567,6768
«+» выполнение плана
«-» ниже плана
-160,9945
-126,7552
123,8308
Рис. 1. Примерная диаграмма факторов
=
-297,54624
=
-1334
=
-0,7
=
-68,4853
=
-2
=
0,017
=
-53,0258
Рис. 2. Схема взаимосвязи факторов
Вывод: на изменение составило -23,9845 повлияло снижение сложных субфакторов:
Эксплуатационные тонно-километры -1334;
Вагоно-километры гружёного пробега -62,5472;
Вагоно-километры общего пробега -53,0258.
А также изменение глубинных факторов:
Среднесуточный пробег вагона -2;
Динамическая нагрузка гружёного вагона 0,6
Коэффициент порожнего пробега 0,013
2.2 Анализ эксплуатационных расходов
Для анализа эксплуатационных расходов исходную информацию вводим в таблицу 4.
Таблица 4 – Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов
Показатель |
Единица измерения |
План |
Факт |
Отклонение +/- |
% выполне ния |
Приведённые т-км |
т-км |
103110 |
98022 |
-5088 |
95,06546 |
Общая сумма расходов |
млн. руб. |
603 |
575 |
-28 |
85,40630 |
в т.ч. зависящие от объёма перевозок; |
млн. руб. |
257 |
235 |
-22 |
91,43968 |
независящие от объёма перевозок |
млн. руб. |
346 |
340 |
-6 |
98,26589 |
Себестоимость |
руб./10т-км |
0,05848 |
0,05868 |
0,0002 |
100,342 |
На основе исходных данных рассчитываем себестоимость по формуле:
где
и
– эксплуатационные расходы по плану и
по отчёту.
Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок следует вести в следующем порядке:
а) Определим сумму расходов, не зависящих от объёма перевозок по плану и по отчёту:
где
– общая сумма эксплуатационных расходов,
– сумма зависящих
расходов.
б) Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объёма перевозок в приведённых тонно-километрах: изменение объёма перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.
где
– изменение объёма перевозок;
– плановая величина
себестоимости.
в) Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости на фактический (отчётный) уровень объёма перевозок.
где ΔС – изменение себестоимости;
– фактическая
величина приведённых тонно-километров.
г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости:
д) Рассчитаем индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:
;
;
.
Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:
Условие
– не выполняется;
условие
– не выполняется;
условие 1