2. Виды анализа и диагностики

В современной научной и учебной литературе представлен до­вольно широкий спектр видов анализа.

Виды экономического анализа классифицируются по следующим признакам:

1. по объектам:

а) макроэкономический;

б) отраслевой;

в) территориальный и региональный;

г) микроэкономический.

2. по субъектам и характеру информации:

а) внутренний. Проводится работниками самого предприятия и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия.

б) внешний анализ. Производится возможными пользователями информации, являющимися посторонними лицами для предприятия. К ним относятся банки, кредиторы, налоговые органы, акционеры и т.д. Они анализируют деятельность предприятия на основании данных публичной отчетности, к которой прежде всего относится бухгалтерская отчетность.

3. по признаку времени:

а) ретроспективный (анализ прошлого)

• итоговый (годовой);

• текущий (за месяц, квартал, цикл работы);

б) оперативный (ситуационный). Проводится после совершения хозяйственных операций или в период их совершения.

в) предварительный (перспективный). Оценив намечаемые мероприятия, заранее определяет их экономическую эффективность при различных вариантах решения. Особо важен, когда требуются большие финансовые вложения.

4) Наибольший практический интерес представляет деление анали­за по функциональному признаку, т. е. по той роли и задачам, кото­рые он выполняет и решает. Выделяют финансовый, управленчес­кий, маркетинговый, инвестиционный, технико-экономический, ло­гистический, функционально-стоимостный и другие виды анализа.

Финансовый анализ занимает одно из центральных мест. Он яв­ляется существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Основное его назначение— диагностика финансовых ре­зультатов предприятия, оценка финансового состояния и эффек­тивности финансово-хозяйственной деятельности. В процессе проведения финансового анализа могут быть получены ответы на следующие вопросы:

каков имущественный потенциал предприятия и какие измене­ния в нем произошли за отчетный период;

насколько оптимальна структура активов предприятия;

какова структура источников средств предприятия и какие из­менения в ней произошли;

обеспечивалась ли платежеспособность предприятия в анали­зируемом периоде;

каковы перспективы утраты или восстановления платежеспо­собности предприятия; будет ли обеспечена финансовая устойчивость на ближайшую и долгосрочную перспективу;

целесообразно ли предприятию привлекать заемные средства и имеются ли объективные предпосылки для получения кредита;

каковы должны быть направления управленческих решений для достижения поставленных перед предприятием целей.

Управленческий анализ направлен на разработку информации, необходимой руководству для оперативного планирования, конт­роля и принятия управленческих решений, касающихся использо­вания денежных средств, продажи продукции, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Управленческий анализ имеет следующие особенности:

ориентация результатов анализа на цели и интересы руководи­телей предприятия;

использование всех источников информации (учетно-отчетных данных, прямого эксперимента, данных экспертов) для анализа;

отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;

комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

интеграция результатов учета, анализа и планирования в при­нятии управленческих решений;

закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерчес­кой тайны.

Маркетинговый анализ является практическим инструментом в рыночной деятельности предприятия, направленной на продви­жение товаров (работ, услуг) от того, кто их производит, к тому, кто в них нуждается. Маркетинговый анализ способствует осуще­ствлению процесса обмена. Его основными функциями являются:

исследование рынка по направлениям деятельности предприя­тия;

разработка стратегии маркетинга на удовлетворение требова­ний потребителей при максимизации собственной прибыли пред­приятия;

исследование потребительских свойств производимой продук­ции путем изучения требований покупателей;

оценка конкурентоспособности продукции предприятия и со­ответствия требований покупателей к продукции, выпускаемой конкурентами;

определение структуры и динамики потребительского спроса на продукцию предприятия;

выявление рыночных потребностей, которые не удовлетворя­ются предприятиями-конкурентами;

участие в формировании ассортиментной и ценовой политики предприятия, выбор каналов товародвижения и сбыта продукции;

разработка предложений по стимулированию увеличения объе­ма продаж выпускаемой продукции; анализ внутренней среды предприятия, оценка его конкурен­тоспособности на целевых рынках (интеллектуального потенциа­ла сотрудников, творческих возможностей коллектива и техничес­кого уровня производства в сравнении с возможностями конку­рентов).

Инвестиционный анализ используется для разработки програм­мы диагностики инвестиционной деятельности предприятия. Он позволяет оценить жизнеспособность предпринимательского про­екта путем сравнения альтернатив по показателям затрат, прибы­ли, рентабельности производства, эффективности капитальных вложений, степени риска вложений, самоокупаемости и др. с точ­ки зрения эффективности будущего бизнеса. При этом анализиру­ются варианты будущих вложений денежных средств по следую­щим направлениям:

покупка земли, на которой будет располагаться будущее новое производство;

расходы на геолого-изыскательские работы и разработку проектносметной документации;

стоимость строительно-монтажных работ по возведению объекта;

приобретение технологического, транспортного, энергетичес­кого и прочего оборудования;

монтаж, наладка и пуск оборудования;

приобретение лицензий на технологию, на право производства конкретного товара;

покупка и оплата различных ноу-хау;

затраты на создание мощностей по охране окружающей среды;

вложения по приобретению различной информации;

затраты на создание или пополнение оборотных средств.

Прогнозируя последствия инвестиций, с помощью анализа вы­бирают наиболее целесообразные источники финансирования. Это могут быть государственные, муниципальные, зарубежные средства; заемные средства (кредиты банков, займы инвестицион­ных фондов, частных лиц); собственные источники (свободные денежные средства, эмиссия ценных бумаг, прибыль, амортизаци­онные отчисления и др.).

Технико-экономический анализ применяется для разработки ре­комендаций по улучшению экономических результатов за счет ис­пользования резервов в технике, технологии, организации произ­водства, а также за счет укрепления материально-технической базы предприятия.

В процессе технико-экономического анализа осуществляют:

диагностику производственных результатов во взаимосвязи со структурой основных производственных фондов, уровнем эффек­тивности использования активной части фондов, ритмичностью работы предприятия; оценку технического уровня развития предприятия, которая может быть выражена уровнем качества и конкурентоспособности продукции, а также другими показателями (потери от брака, рек­ламации);

выявление резервов в использовании производственных ресур­сов, в первую очередь анализ уровня производственных запасов;

оценку использования трудовых ресурсов, организации труда, его фондообеспеченности и энергообеспеченности;

анализ непроизводительных затрат рабочего времени и эффек­тивности морального и материального стимулирования повыше­ния производительности труда;

анализ соответствия профессионального и квалификационного состава работающих требованиям производства, оценка условий труда, результатов принятой на предприятии социальной полити­ки.

Логистический анализ исследует товарные потоки на пути от поставщиков сырья до потребителя и направлен на поиск резер­вов ускорения оборачиваемости материальных и денежных средств в сфере обеспечения предприятий всем необходимым, при производстве и продаже продукции, выполнении работ, услуг.

Логистический анализ охватывает следующие функциональные области логистики:

закупочную — управление материальными потоками в процес­се обеспечения предприятия материальными ресурсами;

производственную — управление материальными потоками на стадии производства товара;

распределительную — управление в процессе распределения материальных потоков между оптовыми покупателями, т.е. опто­вой продажей товаров;

транспортную — задачи, решаемые при управлении материаль­ными потоками на транспортных участках;

информационную — управление информационными потоками на всем пути прохождения материальных потоков.

С помощью данного анализа в рассматриваемых областях логи­стики выявляют резервы снижения запасов на пути движения ма­териальных потоков, сокращения времени прохождения товаров по логистической цепи, снижения транспортных расходов, сокра­щения затрат ручного труда и соответствующих расходов на опе­рациях с грузом. При этом осуществляется поиск возможностей реализации «правила логистики»: нужный товар необходимого ка­чества и в необходимом количестве должен быть доставлен в нуж­ное время и в нужное место с минимальными затратами.

Функционально-стоимостный анализ служит для выявления ре­зервов сокращения затрат, связанных с нерациональным или не­совершенным конструкторским решением. Поиск резервов воз­можен при одновременном исключении лишних функций.

конечная цель рассматриваемого анализа — определение наи­менее затратного варианта. При этом решаются следующие зада­чи:

детализация объекта изучения;

группировка функций и соответствующих им затрат на глав­ные, вспомогательные и ненужные;

определение величины затрат на изготовление изделия при ис­ключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений;

разработка предложений по технологическому и организаци­онному совершенствованию производства.

Возможности использования функционально-стоимостного анализа не ограничиваются только инженерной областью. Напри­мер, в растениеводстве объектом рассмотрения может быть выра­щивание какой-либо сельскохозяйственной культуры с использо­ванием машинно-тракторных агрегатов с разными затратами. В качестве предложений могут быть сделаны рекомендации по при­менению комбинированных машинных агрегатов (несколько опе­раций в одном проходе), что позволяет снизить прямые эксплуа­тационные затраты и уменьшить уплотнение почвы, а также уменьшить затраты по ликвидации этого уплотнения (устранение ненужной функции уплотнения почвы).

Применение функционально-стоимостного анализа в лесо­хозяйственном производстве очень перспективно, так как реально способствует повышению конкурентоспособности продукции оте­чественных предприятий.

Следует отметить, что в современных условиях происходит сти­рание граней между перечисленными видами анализа, так как по­казатели, применяемые при этом, все больше отражают конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Контрольные вопросы и задания

1. Какие задачи позволят реищть анализ финансово-хозяйственной деятельно-

сти предприятия

2. Чем определяются цели анализа и диагностики предприятия?

3. Охарактеризуйте классификацию анализа по функциональному признаку.

4. Что объединяет все виды экономического анализа?

Лекция 2.Принципы, методы и приемы анализа и диагностики, информационное обеспечение анализа.

1. ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА

Основа методики проведения анализа и диагностики, если рас­сматривать это как совокупность методов и приемов познания ре­зервов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, за­ложена в понятиях самих терминов.

Теория и практика аналитической работы выработали систему общих принципов проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Основными из них яв­ляются:

использование набора показателей, достоверно отражающих реальное состояние деятельности предприятий и его особеннос­тей;

построение анализа по принципу «от общего к частному». Этим достигаются глубина анализа и обобщение полученных ре­зультатов;

изучение показателей в динамике;

проведение анализа независимо от характера изменения фак­тических значений показателей по сравнению с уровнем базисно­го периода;

определение количественной оценки влияния факторов на анализируемые показатели;

формулирование цели, всестороннее изучение объектов анали­за;

оперативность и своевременность;

конкретность и объективность.

Соблюдение перечисленных требований позволяет повысить объективность и результативность анализа.

При проведении анализа необходимо соблюдать следующие организационные принципы:

проведение аналитической работы на исех уровнях управления. Это означает, что анализ является обязательной функцией всех служб и подразделений. Обязательность предполагает и ответ­ственность за своевременность и качество проведения анализа и доведения его результатов до потребителя;

непрерывность выполнения аналитической работы. Этот прин­цип предполагает разработку соответствующих графиков предос­тавления результатов анализа отделами и подразделениями пред­приятия;

определение оптимального перечня показателей и аналитичес­ких форм. Это предусматривает"доведение до подразделений' оп­ределенного круга вопросов и показателей, которые необходимо подвергать анализу в установленные сроки;

участие руководителей и специалистов в аналитической работе. Результативность анализа во многом определяется уровнем ком­петентности и грамотности специалистов-аналитиков и прежде всего руководителей.

В организации аналитической работы на предприятии ведущая роль принадлежит специалистам экономических служб; они дол­жны быть инициаторами и исполнителями работы; их следует рассматривать как профессиональных аналитиков. Перед началом работы составляют план анализа, в который мо­гут быть включены следующие мероприятия:

формулирование цели анализа и направлений использования его результатов;

разработка программы с указанием конкретного срока и испол­нителей;

Выбор показателей (факторов), позволяющих достигнуть по­ставленной цели;

подготовка информации и ее проверка (определение источни­ков информации, проверка достоверности и сопоставимости, раз­работка макетов аналитических таблиц и указаний по их заполне­нию);

аналитическая обработка информации (раскрытие связей меж­ду факторами, их влияние на результатирующие показатели, оценка отклонений показателей от уровня базового периода или бизнес-плана, возможного ущерба);

обобщение результатов анализа (итоговая оценка достижения поставленной цели и выявление резервов, разработка управлен­ческих решений для практической реализации резервов);

разработка мероприятий по контролю за выполнением приня­тых решений.

Для проведения периодически повторяющегося анализа может быть составлен стандарт-план, который предусматривает: кто, в какие сроки и по каким показателям выполняет анализ или отслеживает экономические закономерности, какую информацию и по какой форме готовит и кому передает.

При использовании на предприятии компьютерной техники, соответствующих пакетов программ или других средств автомати­зированной обработки данных исходная информация направляет­ся оператору для ввода. Текущие результаты анализа используют­ся руководством и специалистами в целях принятия оперативных решений.

Завершающая стадия аналитической работы — составление аналитической записки. Записка может быть оформлена по анало­гии с пояснительной запиской к годовому отчету предприятия. Как правило, она содержит:

информационную базу анализа;

аналитические таблицы;

непосредственно анализ, проведенный в соответствии с утвер­жденной методикой;

заключение по результатам анализа;

предложения по использованию выявленных резервов или уст­ранению недостатков.

Конкретное содержание аналитической записки определяется целями и задачами анализа, однако во всех случаях обязательны­ми требованиями являются четкость изложения, объективность и документальная обоснованность.

Лекция 3.Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления: 1. Анализ использования рабочей силы. 1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. 1.2. Анализ уровня квалификации персонала. 1.3. Анализ форм, динамики и причин движения персонала. 1.4. Анализ использования рабочего времени. 2. Анализ производительности труда. 2.1. Анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счёт этого фактора. 2.2. Факторный анализ производительности труда. 2.3. Резервы роста производительности труда. 3. Анализ оплаты труда. 3.1. Анализ состава и динамики фонда заработной платы. 3.2. Факторный анализ фонда заработной платы. 3.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Источники информации для анализа:

План по труду, ф №1-Т “Отчёт по труду”, ф №10-лесхоз, статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих и др.”