Ресурсы	Преобразование	Результаты:
Предназначение Четкое администрирование Предпринимательство Интегрирование	Функциональными Систематизированными Упреждающие Органическая	-эффективность(short term) -результативность(short term) -эффективность(long term) -результативность(long term)

ПРИБЫЛЬ

Жизненный цикл организации.

Кривая жизненного цикла предприятия проходит 4 стадии:

Зарождение, рост, зрелость, спад. Обычно, идет подъем Зарождения к Росту и к Зрелости она выравнивается и может случиться спад, а может идти рост дальше не зрелости

ЖЦ(жизненный цикл предприятия)

Временной интервал, включающий несколько стадий характеризующих функционирование предприятия. С присущими ему особенностями управления, проблемами и задачами.

Факторы влияющие на жизненный цикл:

1. Размер предприятия

2. Отрасль

3. Тип продукции

4. Степень комбинирование, диверсификации(горизонтальный, вертикальный интеграции)

5. Состояние нынешней конъюнктуры

6. Успешность управления.

Стадия ЖЦ	Задача развития	Проблемы, требующие решения.
Создание и развитие	Обеспечение выживания проникновения на рынок.	Привлечение капитала, борьба с конкурентами, формирование производственной базы.
Рост (юность)	Расширение рыночного сегмента, наращивание производства, рост рентабельности.	Создание инфраструктуры на рынке, обеспечение контроля на рынке, наращивание производственных мощностей
Зрелость	Стабилизация экономического состояния, поддержание надежности позиции на рынке, фиксация высокого уровня рентабельности.	Поддержание оптимального уровня, показатели эффективности
Старение	Противодействие ухудшению экономических указателей. И поиск путей к возрождению предприятия	Износ основных фондов, снижение конкурентно способности продукции, нехватка финансовых ресурсов.
Возрождение	Корректировка стратегии управления, модернизация действующего и создание нового производства.	Поиск и внедрение новых технологий, привлечение финансовых ресурсов, постановление позиции на рынке.

Ресурсы предприятия и показатели из использования.

Ресурсы предприятия:

-ОСНОВНЫЕ

*нематериальные

*материальные

-ОБОРОТНЫЕ

*нормируемые

*ненормируемые

-ТРУДОВЫЕ

*Альфа-труд

*Бета-труд

-ФИНАНСОВЫЕ

*собственные

*заёмные

Основные средства-это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, не изменяют своей материально вещественной форме и переносят по частям свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.

1.Нематериальные основные фонды (немат.Активы)

Основные фонды

2. Материальные основные фонды (осн.Средства)

Непроизводственные

Производственные

1.Промышленные

2.Непромышленные

Активная часть/Пассивная часть

Собственные/арендованные

В эксплуатации/ в запасе/ Законсервировано

По функциональному назначению выделяют:

ОПФ –непосредственно участвуют в производственном процессе либо создают для него все необходимые условия. (производственные)

(непроизводственные)

Фонды потребительского назначения - служат для удовлетворения культурно-бытовых потребностей работника. (столовые, поликлиники)

60% - производственные 40%-непроизводственные.

К активной части ОПФ относят элементы, которые имеют прямое влияние на производственную мощность и непосредственно участвуют в процессе производства. (Машины и оборудовании, инструменты и приспособления)

Пассивный – оказывают косвенное влияние, создают материальные условия производства. В зависимости от имеющейся организации прав на основной фонд:

1. Принадлежащее на праве собственности

2. Находящиеся в хозяйственном видение или оперативном управлении полученные в аренду

3. Безвозмездное пользование

В состав ОПФ не включается:

1. Средства труда в процессе монтаж.

2. Созданные, но не сданные в эксплуатацию.

Структура основных фондов.

1. Видовая

2. Возрастная

3. Технологическая

Общероссийское классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)

По видам материальные ОФ классифицируют на:

• Здания (кроме жилых) Пассивная

• Сооружения Пассивная

• Передаточные Пассивная

• Машины и оборудование Пассивная

(…)

Видовая структура – удельный вес каждой видовой группы в общей стоимости основных фондов, Технологическая - удельный вес различных подвидов, внутри определенной группы ОПФ

Учет и оценка основных фондов.

Основные цели учета ОПФ:

1. Контроль сохранности и эффективности использования

2. Правильное оформление документов о поступлении внутреннем перемещение и выбытию ОПФ.

3. Определение затрат на поддержание ОПФ в рабочем состоянии

4. Информация для налоговых органов.

5. Определение ликвидационной стоимости фондов.

6. Учет основных фондов обычно ведется по объектно, заполняются инвентарные карточки.

Стоимость Основных Фондов:

• Среднегодовая

• Первоначальная

• Амортизационная

• Остаточная

• Восстановительная (текущая)

Первоначальная

ОФ_перв = Цена + З_Д+З_У+З_ПРЧ

Зу-Затраты на установку

Зд-Затраты на доставку

Зпрч:

Государственные пошлины, регистрационные сборы, Ввозные пошлины, страхование рисков доставки.

Не включаются:

Проценты за пользование кредитом на приобретение ОС и НДС.

Среднегодовая:

ОФ_СР.ГОД=

ОФ_СР.ГОД.=ОФ_НАЧ.Г.+ -

ОФ_ввi – Стоимость введенных в течение года в ОФ

ОФ_вывj-стоимость выведенных в течение гоа в ОФ

Ti-Время эксплуатации введенных фондов с момента введения до конца года

Тj-Время которое не используется с момента вывода до конца года

Восстановительная

ОФ_ВОСТ = ОФ_ПЕРВ*К_{ПЕРЕСЧЕТА}

Полная восстановительная стоимость – это стоимость новых аналогичных объектов по рыночным ценам и тарифам на дату переоценки основных фондов. На сегодняшний день 2 метода переоценки:

Метод прямой оценки

Метод индексной оценки

Остаточная:

ОФ_ост=ОФ_перв-И=ОФ_вост-И

Амортизационная:

ОФ_аморт=ОФ_перв-ОФ_ликс

Ликвидационная стоимость - Стоимость возможной реализации выбывшей ФПФ

Способы выбытия ОПФ:

1. Списание по причине непригодности

2. Продажа на строну

3. Реализация по договору мен

4. Вклад в уставный капитал и т.д.

Износ основных фондов:

Полный = Физический + Социальный + Моральный 1-го,2-го рода + Экологический

Износ – это потеря стоимости основного фонда в процессе эксплуатации.

Физический износ может быть полным или частичным. Потеря эксплуатационных свойств может происходить либо под воздействием природно-климатических условий, либо в процессе эксплуатации.

Факторы, воздействующие на величину износа:

1. Первоначальное качество ОПФ.

2. Интенсивность использования.

3. Время фактического использования и условие работы оборудования.

4. Своевременность и качество плановых предупредительных ремонтов.

Моральный износ, уменьшение стоимости основного фонда под воздействием НТП.

Моральный износ 1го рода – потеря стоимости в результате появления более дешевых аналогичных средств труда.

2го рода - в результате появления более производительных средств труда.

Физический износ –

К _и.ф.­ = И/ОФперв. * 100

Где И – сумма износа ОФ за весь период их эксплуатации.

ФО­ – первоначальная стоимость ОФ

Для объектов, фактический срок службы которых ниже нормативного:

К и.ф. = Тф/Тн * 100

Тф – фактический срок службы объекта ОФ.

Для объектов, фактический срок службы которых равен или более нормативного:

К и.ф. = Тф/Тф+Тв * 100

Где Тф - фактический срок службы объекта ОФ

Тв – возможный остаточный срок службы данного объекта ОФ сверх фактический достигнутого в данный момент.

Моральный износ 2го рода:

И и II рода = Пр2 – Пр1/Пр2 *100

И м I рода = ОФ_перв – ОФвост/ОФ_перв * 100

Коэффициент годности ОФ:

К_г.ф. = ОФ_перв – И / ОФ_перв * 100 = 100 – К _и.ф.

Амортизация – возмещение в денежной форме величины износа основных фондов путем переноса стоимости основных средств по частям на себестоимость выпускаемой продукции.

Нормальная, замедленная и ускоренная амортизация.

Отображается в выделении коэффициентов (??)

Амортизация начисляется исходя из срока полезного использования (СПИ) и нормы амортизации.

Амортизационные группу ОФ.

1. Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

2. Свыше 2 лет до 3 лет включительно

3. И до свыше 30 лет.

Определение нормы амортизации

Н_а=ОФ_перв+ОФ_д-Оф_ликв/ОФ_перв*Т_н * 100

Предприятие может не начислять амортизацию в 2х случаях:

1. Переведение основного фонда на консервацию больше трех месяцев

2. Реконструкция и модернизация основного фонда не более 12 месяцев.

Методы начисления амортизации в целях бухгалтерского учета.

А=ОФ_перв*Н_а/100

На=1/Т_н

Линейный метод является обязательным для основных средств входящих в 8-10группы.

Метод уменьшаемого остатка

А = ОФ_ост * k * Н_а / 100

К – коэффициент ускорения

В нормальных условиях k = 1

Сумма чисел лет срока полезного использования

А= ОФ_перв = Т_ост /Тполез(Тполез + 1) /2

Определяется исходя из:

Первоначальная стоимость и годового соотношения в числителе число лет оставшихся до конца срока службы объекта, в знаменателе сумма лет срока службы.

Экономические оценки эффективности проекта.

Таблица:

	1-ый	2-ый	3-ый	4-ый	5-ый	6-ый	7-ый	8-ый	9-ый
Объем выпуска (шт)	-
Выручка	-
Прямые мат. Затраты	120 тыс
Фонд оплаты труда
ЕСН
Амортизационные
Себестоимость продукции	-
Валовая прибыль	-
Налог на прибыль	-
Чистая прибыль	-
Накопленная чистая прибыль	-

Разница между прибылями чистой первоначальной есть накопленная.

Экономическая оценки эффективности проекта.

Расчеты NPV

NPV = -

Где It – сумма инвестиций (затраты) t-ом периоде.

R – ставка дисконтирования

CFt-приток денежных средств в период t

n – суммарное число периодов

Ставка рефинансирования брать 8% чтобы не уйти в 0

Расчет срока окупаемости проекта

PP = I_t / CF_t

Расчет IRR (внутренняя норма доходности)

NVP(IRR) =

Задача 1

Предприятие купило компьютер. Стоимость составила 15000руб. нормативный срок службы – 3 года. Определить схему списания.

Год	Сумма годовой амортизации	Остаточная стоиомость на конец года
1	5 000	10 000
2	5000	5000
3	5000	-

Решение:

Т..к это линейное списание. То ежегодно мы будем списывать на амортизацию равные части: 15000/3 = 5000

Задача 2

Предприятие купило станок, стоимость которого равна 120000руб. СПИ составляет 8 лет. Коэффициент ускорения равен 2. Определить схему списания

Год	Остаточная стоимость на начало года (руб)	Норма амортизации %	Сумма годовой амортизации	Остаточная стоимость на конец года (руб)
1	12 000(дано)	25	30000	90000
2	90000	25	22500	67500
3	67500	25	16875	50625
4	50625	25	12656	37969
5	37969	25	9492	28477
6	28477	25	7119	21357
7	21357	25	5339	16018
8	16018	25	4005	12013

Решение:

Норма амортизации составит с учетом ускорения = 25%

(100%:8х2)

Задача 3

Метод: по сумме чисел лет срока полезного использования

Было принято в эксплуатацию оборудование стоимостью 210 тыс.руб. Срок полезного использования 6 лет. Сумма чисел срока использования 21 (1+2+3+4+5+6). Определить схему списания.

Срок службы в годах	Количество лет, записанное в обратном порядке	Норма амортизации	Годовая сумма амортизации, руб
1-й	6	6/21	210*6/21 = 600000
2-й	5	5/21	50000
3-й	4	4/21	40000
4-й	3	3/21	30000
5-й	2	2/21	20000
6-й	1	1/21	10000

Способы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета.

Пропорционально объему продукции

Аед.пр.=

А = Аед.пр. * Вотч.

В – предполагаемый объем производства

Вотч – объем производства в отчетном периоде.

Размер начисляемой амортизации определяется отдельно за каждый месяц исходя из фактического объема произведенной продукции и предполагаемого объема продукции за весь СПИ

Задача 4

Первоначальная стоимость 240тыс.руб.

Предполагаемый пробег 200тыс.км.

За первый месяц использования объекта основных средств было произведено 3 тыс.км, за второй – 7 тыс. км., за третий 10 тыс. км.

240/200 = 1,2 руб/км

1,2 * 3 =

1,2 * 7=

1,2 * 10=

Способы начисления амортизации для целей налогового учета.(амортизации в налоговом учете)

2 метода:

Линейный Нелинейный

К = 1/n * 100 K=2/n * 100

Линейный метод абсолютно аналогичен линейному в бухучете.

А = В * К / 100

А – сумма месячной амортизации для соответствующей амортизационной группы (АГ) (подгруппы);

В – суммарный баланс соответствующей АГ (подгруппы);

К – норма амортизации для соответствующей АГ

С 2010 года не разрешено комбинировать 2 метода за исключением 8 9 10 групп

Переход с нелинейного на линейный возможен не чаще 1 раз в 5 лет

Базовым элементом по линейному методу – суммарный баланс. Стоимость амортизируемого имущества относящегося к 1 группе или подгруппе.

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3.8
Пятая	2,7
6
7
8
9
10

Для расчета ежемесячной сумма амортизационных отчислений нелинейным методом необходимо расчетную величину суммарного баланса умножить на соответствующую группе норму амортизации.

Задача 1:

По состоянию на 01.01.2009 состав амортизируемого имущества организации имеет структуру (табл.) Определить амортизационные отчисления за январь и февраль.

Наименование объекта	Амортизационная группа	Остаточная стоимость на 01.01.2009 тыс.руб.
Техника электронно-вычислительная	Вторая	80
Среда светокопирования	Третья	70
Автомобили легковые	Третья	120

Суммарный баланс третьей амортизационной группы (средства светокопирования и автомобили легковые) 190 тыс.руб.

(120000 + 70 000) второй группы = 80 000 тыс. руб.

Сумма начисленной за первый месяц амортизации для 3 амортизационной группы: 10 640 (190 000 х 5,6%)

Для 2 – 7040 руб (80 000 х 8,8%)

Общая сумма амортизации – 17 680 руб.

(10 640 + 7040)

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на 01.02.2009 для 3 амортизационной группы: 179 360 руб (190 000 – 10 649), для 2 – 72 960 руб. (80 000 - 7040)

Сумма начисленной амортизации за второй месяц для 3 амортизационной группы:

10 044,16руб (179 360 х 5,6%)

Для 2 амортизационной группы:

6420,48 руб. (72 960 х 8,8%)

Общая сумма амортизации за второй месяц:

16 464,64 руб (10 044,16 + 6420,48)

Завершение процесса амортизации происходит одним из двух способов:

1. Амортизация до полного списания, после чего амортизационная группа ликвидируется.

2. Амортизация до достижения величины суммарного баланса амортизационной группы менее 20 000 руб.

В месяце следующим, затем в котором достигнуто пороговое значение, амортизационную группу можно ликвидировать, включив остаток во вне реализационные расходы.

Задача 2.

С 01.01.2009 налогоплательщик начисляет амортизацию нелинейным методом. Суммарный баланс на эту дату составил 60 тыс. руб. Имущества относится к 1 амортизационной группе. Определить схему списания.

Месяц	Суммарный баланс по состоянию на 1-е число месяца, руб.	Сумма амортизации за месяц, руб. (гр. 2 * 14,3%)
Январь	60 000	8580
	51 420 (60 000 – 8580)	7353,06
	44 066,94	6301,57
	37 765,37	5400,45
	32 364,92	4628,18
	27 736,74	3966,45

Задача 3.

С 1 января 2010го. В организации установлен нелинейный метод начисления амортизации. Суммарный баланс четвертой амортизационной группы 420 тыс.р. В феврале приобретено и в этом же месяце введено в эксплуатацию ОС, входящее в эту же амортизационную группу, первоначальная стоимость которого 130 тыс. р. Определить сумму амортизации, начисленной за январь – март 2010г

1. Определяем месячную амортизации 4 группа 3,8%

2. Сумма амортизации за январь: 420 000.р. * 3.8 / 100=15960р

3. Определяет суммарный баланс на 1 февраля: 420 000 – 15 960 = 404 040 р

4. Сумма амортизации за февраль: 404 040 р. * 3,8 / 100 = и т.п.

Показатели движения и использование основных средств.

• Ф.11 «Отчет о наличии и движении ОС»

• Фбм «баланс производственной мощности»

• Ф№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования»

• ОС – 6

Техническая вооруженность труда

• К формулам использования оборудования

Календарный фонд времени (ТК) = 365 дней * 24 часа/сутки = 8 760

Режимный фонд времени Тр = число рабочих дней * кол-во рабочих смен * на продолжительность смены.

260 * 2 * 8

Располагаемый фонд времени который равен Тр – «время на планово-предупредительные ремонты» - «время нахождения оборудования в резервы»

Нематериальные активы

идентифицируемые не денежные активы, не имеющие физической формы, служащие в течении длительного времени для использования при производстве товаров или предоставлении услуг, для сдачи в аренду или для административных целей.

Преимущества использования НМА:

• Повышение привлекательности кампании для инвесторов;

• Возможность продажи сторонней организации права использования собственной торговой марки;

• Возможность увеличения цены на продукцию

• Расширение рынка сбыта

• Влияние на прибыль организации за счет значительной рыночной стоимости при невысокой балансовой стоимости;

• Увеличение стоимость уставного капитала без отвлечения денежных средств.

Нематериальные активы:

Интеллектуальная собственность

• Изобретения

• Программы ЭВМ

• Полезные модели

• Базы данных

• ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ И ЗНАКИ ОБСЛУЖИВАНИЯ

• Промышленные образцы

• Топологии интегральные

Деловая репутация.

Классификация объектов НМА

По степени участия в хозяйственной деятельности организации:

• Функционирующие

• Нефункционирующие

По степени определенности срока полезного использования:

• С установленным сроком

• С неопределенным сроком

По степени влияния на финансовые результаты:

• Напрямую

• Косвенно

По степени отчуждения

• Отчуждаемые (интеллектуальная собственность)

• Неотчуждаемые(деловая репутация)

По степени правовой защищенности охранными документами:

• Не защищаемые

• Защищаемые

(Практика)

Прогрессивность структуры ОПФ в статике характеризуется долей и активной частью ОПФ, в динамике ростом ее удельного веса.

Прогрессивность активной части ОПФ характеризуется долей автоматических линий, автоматизированных систем, в составе машины и оборудование, относящихся к активной части.

Задача 1

Определить прогрессивность структуры ОПФ, если активная часть 1 000 000, пассивная 2 500 000.

1 000 000 + 2 500 000 / 1 000 000 = 28% - прогрессивная.

Задача 2

Определить активной части

Если имеется следующий парк оборудования: токарные станки 47 единиц по 30 000 каждый, фрезеные 60 ед. по 28 000 каждый, сверлильный 35 по 23 000; фрезейрные ЧПУ 20 ед. по 35 каждый.

Задача 3

Определить прогрессивность структуры основных фондов на начало и конец периода и саму структуру.

Группа оф	Наличие на нач.года			Поступления			Выбытие			Наличие к концу года
	Тыс.р.	%	Тыс.р.		%	Тыс.р		%	Тыс.р.		%
ОПФ	17160	90	3400		81	1104		56	19456		91
Основ.непроизод.известн. Фонды	1870	10	820		19	870		44	1820		9
Всего ОФ	19030	100	4220		100	1974		100	21276		100
В том числе активные части	10982	64	2600		76,47	500		45,3	13,082		67
Пассивная часть	6177,6	36	800		23,53	604		54,7	6373		33

Деловая репутация фирмы – это преимущества, которые получает покупатель при покупке уже существующей и действующей компании, по сравнению с организацией новой фирмы.

Интеллектуальная собственность – закрепленные законом исключительные права на результат интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.

Товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров – это обозначения или названия, служащие для отличия товаров и услуг одних юридических лиц или граждан от однородных товаров и услуг других юридически лиц или граждан.

Логотип – фирменный специально разработанная стилизованная сокращенная форма названия фирмы, часто в оригинальном начертании знак.

Слоган – рекламная формула в виде короткой афориетичной легко запоминающейся фразы.

Амортизация НМА

Линейный

Уменьшаемого остатка

Пропорционального объему продукции

Ежемесячно сумма амортизационных отчислений = остаточная стоимость на начало месяца * КУ (Не выше 3) / количество месяцев оставшегося СПИ

Пример:

Предприятие в марте 2008 года приняло к учету созданный нематериальный актив первоначальный стоимостью 600 тыс.руб. СПИ 60 мес. Рассчитав ожидаемые поступления от актива, предприятие решило амортизировать объект способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента равного 2.

Рассчитать амортизацию за II квартал 2008 года.

Выделяют нематериальные активы c определенным СПИ (лицензии) и неопределенным сроком. Не более 20 лет по бухучету и 10 лет по налогам.

Рыночный подход – метод сравнения продаж

Затратный подход – метод восстановленной стоимости; метод стоимости замещения; метод исходных затрат;

Доходный подход – метод расчета роялти; исключения ставки роялти, DCF; прямой капитализации; экспресс-оценка; основанный на «правиле 25%»; избыточной прибыли; экспертные методы

Проблемы связанные с использованием нематериальных активов