Анализ общих финансово-экономических результатов деятельности предприятия

Первым этапом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является проведение анализа обобщающих (сводных) показателей эффективности и достигнутых финансовых результатов. К таким показателям относятся:

1. Объем реализации продукции, работ, услуг - выручка от реализации (данные получаем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках").

Объем реализации для целей анализа определяется как в текущих ценах (показатели из формы №2), так и в сопоставимых ценах определенного периода, принятого для приведения. В нашем случае, за базу сопоставления примем 2010 г.

Выручка 2009 года в сопоставимых ценах 2010 г. рассчитывается следующим образом:

,

где В₂₀₀₉ - выручка 2009 года в текущих ценах; I_{цен2010/2009} - индекс изменения цен в 2010 году по сравнению с 2009 г. (в долях единицы).

Выручка 2008 года в сопоставимых ценах 2010 года рассчитывается как:

,

где В₂₀₀₈ - выручка 2008 года в текущих ценах; I_{цен2009/2008} - индекс изменения цен в 2009 году по сравнению с 2008 г. (в долях единицы).

2. Себестоимость произведенной продукции. Для анализа важен показателей полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) как сумма себестоимости, коммерческих и управленческих расходов (форма №2 "Отчет о прибылях и убытках").

3. Прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж):

,

где П - прибыль от продаж; В - выручка от реализации; К - коммерческие расходы; У - управленческие расходы.

4. Чистая прибыль - прибыль, остающаяся у предприятия после выплате налогов. Определяется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль (форма №2 "Отчет о прибылях и убытках").

5. Объем собственного производства продукции - учитывается только стоимость производства продукции, изготовленной на предприятии.

6. Объем производства продукции в сопоставимых ценах 2010 г. Этот показатель рассчитывается, аналогично объему реализации в сопоставимых ценах 2010 г. (выручке):

Объем продукции 2009 года в сопоставимых ценах 2010 г. рассчитывается следующим образом:

,

где V₂₀₀₉ - объем продукции 2009 года в текущих ценах; I_{цен2010/2009} - индекс изменения цен в 2010 году по сравнению с 2009 г. (в долях единицы).

Объем продукции 2008 года в сопоставимых ценах 2010 года рассчитывается как:

,

где V₂₀₀₈ - объем продукции 2008 года в текущих ценах; I_{цен2009/2008} - индекс изменения цен в 2009 году по сравнению с 2008 г. (в долях единицы).

7. Производительность труда рассчитывается как отношение:

.

8. Рентабельность продукции:

Р_прод = .

Полная себестоимость реализованной продукции складывается из себестоимости реализованных товаров, коммерческих и управленческих расходов (форма №2).

9. Рентабельность продаж:

Р_реал =

10. Общая рентабельность (рентабельность активов предприятия):

Р_общ = .

Среднегодовая величина активов предприятия определяется как среднее арифметическое из стоимости активов на начало и конец года.

11. Рентабельность собственного капитала:

Р_с.к. =

12. Рентабельность персонала:

Р_перс =

12. Инвестиции в основной капитал - этот показатель берется из формы №4 "Отчет о движении денежных средств". В таблице показатель инвестиций анализируется в абсолютном выражении и в относительном - в % от годовой выручки от реализации.

13. Затраты на 1 рубль продукции можно рассчитать также по форме №2:

З_руб. =

14. Фондоотдача определяется как отношение выручки от реализации к среднегодовой остаточной стоимости основных средств (строка "Основные средства" формы №1). Среднегодовая остаточная стоимость основных средств определяется как среднее арифметическое стоимости основных средств на начало и конец года.

15. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется как отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных средств предприятия и показывает, сколько оборотов совершают оборотные средства в течение года (сколько раз они возвращаются в выручке от реализации).

16. Трудоемкость продукции определяется следующим образом:

t = ,

где Ч_ср. - среднесписочная численность работников, человек; T_дн - средняя продолжительность рабочего дня, часов; Д - среднее число рабочих дней, отработанных за год в среднем одним работником; V_сопост - объем производства продукции в сопоставимых ценах 2010 года.

17. Среднемесячная заработная плата 1 работника определяется как:

ЗП_ср = .

Абсолютное изменение (горизонтальный анализ) определяется по формуле:

,

где П₂₀₁₀ и П₂₀₀₈ - знамения конкретного показателя соответственно в 2010 и 2008 годах.

Относительное изменение показателя (темп прироста в процентах) определяется по формуле:

Т_пр.% = .

Рассчитанные показатели представить в таблице по следующей форме (табл. 6):

Таблица 6

Общие финансово-экономические результаты деятельности предприятия за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2010 / 2008 гг.
				абс.	отн. %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн. рублей
Выручка в сопоставимых ценах 2010 г.
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, млн. рублей
Коммерческие и управленческие расходы, млн. рублей
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. рублей
Прибыль от продаж, млн. рублей
Чистая прибыль, млн. рублей
Объем производства продукции, млн. рублей
Объем производства продукции в сопоставимых ценах 2010 г., млн. рублей
Среднесписочная численность работников, чел.
Производительность труда - объем производства продукции на 1 работника (в сопоставимых ценах 2010 г.), тыс. руб. / чел.
Рентабельность продукции, %
Рентабельность продаж, %
Общая рентабельность, %
Рентабельность собственного капитала, %
Рентабельность персонала, %
Инвестиции в основной капитал, млн. рублей
Инвестиции в основной капитал, % от суммы выручки
Затраты на 1 рубль продукции, руб.
Фондоотдача, руб. / руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, единиц
Трудоемкость продукции, чел.-часов / 1 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата 1 работника (до выплаты налогов), руб.

Сделать вывод относительно уровня и динамики основных финансовых показателей деятельности предприятия за 2008-2010 годы (примерно на 1-1,5 страницы).