Тема 5.2. «Порядок выдачи и оформления
кредита».
Порядок выдачи кредита.
Порядок оформления кредита.
1. Порядок выдачи кредита
Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредита - главная банковская операция, обеспечивающая доходность и стабильность его существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, в числе их можно выделить следующие:
Преобладание их в активных операциях коммерческих банков РБ -до 50-70%;
Полученные проценты по кредитным операциям - основной источник доходов коммерческих банков;
Данные операции - наиболее рисковые и потому наиболее ответственные для репутации банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные, а не собственные средства банка;
Способность обеспечить возврат кредита от заемщика - показатель профессиональной состоятельности персонала банка и его руководства;
Размер, состав и структура кредитных операций - база для расчета основных оценочных показателей банка - ликвидности и платежеспособности.
Изучение кредитного портфеля банка - база для достижения основных целей аудита кредитных вложений. Такими целями являются оценка общего уровня постановки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям.
Для достижения данных целей в процессе аудита необходима оценка деятельности банка по следующим направлениям:
наличие внутрибанковских положений по порядку оформления, выдачи и погашения отдельных видов кредита и их соответствие нормативным требованиям;
состав кредитного портфеля по формам исполнения обязательств по возврату кредита;
состав кредитного портфеля по соблюдению сроков кредитования;
состав кредитного портфеля по правильности и достоверности классификации кредитов установленным группам кредитного риска;
анализ практики совершения отдельных кредитных сделок на соответствие кредитным требованиям, условиям кредитного договора;
достоверность и правильность отражения задолженности по кредитам в учете и банковской отчетности;
достоверность и правильность расчета резерва на возможные потери по сомнительным долгам, своевременность и полнота его формирования.
2. Порядок оформления кредита.
Оценка кредитоспособности и положительное заключение по кредитной заявке заемщика являются основанием для заключения кредитного договора. Как правило, при заключении кредитных договоров используется типовая форма, принятая в банке, которая должна отвечать нормативным требованиям законодательства и НБ. Внесение изменения в типовой договор возможно лишь по согласованию с юристами.
В процессе кредитного договора проверяются как по форме заключения, так и по содержанию, порядку исполнения. Заполнение договоров должно исключать какие-либо исправления и изменения при наличии их договора будут недействительными. Всякие уточнения к договору должны оформляться дополнениями к нему с соответствующими приложениями.
К обязательным условиям договора на выдачу кредита относятся: сумма, целевое назначение, сроки предоставления кредита, процентная ставка за пользование кредитом, срок возврата кредита и уплаты процентов по нему, форма исполнения заемщиком обязательств по возврату кредита и процентов по нему.
Для всех форм исполнения обязательств по возврату кредита имеются два главных условия, которые в процессе аудита должны проверяться:
юридически точное оформление права кредитора использовать формы исполнения обязательства при несостоятельности заемщика;
приемлемость и достаточность данного источника для покрытия долга несостоятельного заемщика.
Заключение кредитного договора на исполнения обязательств по возврату кредита является основанием для выдачи кредита в соответствии с его целевым назначением, что обязательно проверяется в ходе аудита.
В ходе аудиторской проверки изучается состояние банковского контроля после выдачи кредита за:
a. целевым использованием кредита;
b. наличием его материального обеспечения;
c. состоянием кредитоспособности заемщика;
d. сохранность залогового имущества.
Подобный банковский контроль может называться кредитным мониторингом, или наблюдением за кредитом, и входящие в него процедуры должны носить для каждого банка обязательный характер. Порядок наблюдения за кредитом должен оговариваться в кредитном договоре, возможны индивидуальные схемы в зависимости от объекта кредита и финансового состояния заемщика.
Аудит соблюдения условий кредитного договора включает проверку
начисления и взыскания процентное по кредиту. В процессе его
проверяются:
обоснованность установления процентов за кредит;
порядок начисления процентов за кредит, отражение их в учете и соблюдение принципа наращивания доходов и расходов;
порядок взыскания процентов за кредит, правильность отражения просроченных процентов на балансовых и внебалансовых счетах.
Для аудита начисления и взыскания процентов за кредит кроме материалов кредитного досье используются документы бухгалтерского учета.
Аудит кредитования по специальным ссудным счетам предполагает проверку:
• обоснованности использования специального ссудного счета для кредитования данного субъекта хозяйствования;
содержания кредитного договора на соответствие нормативным требованиям;
• соблюдения порядка выдачи кредита;
• выполнение условий кредитного договора;
• правильности заключения и соблюдения договора залога товаров в обороте или порядка оформление других форм исполнения обязательств по возврату кредита;
• правильности расчета и перечисления валовых доходов в соответствии с условиями кредитного договора;
наличия разработанных заемщиком мероприятий по
наращиванию собственных источников в покрытии товарных запасов, их реальность и порядок выполнения.
Последовательность и содержание подлежащих проверке вопросов при аудите контокоррентных счетов в целом аналогичны вышеприведенным. Разница заключается прежде всего в том, что кредит по этим счетам должно осуществляться только с первоклассным заемщиком и соответственно ряд процедур, обязательных для традиционного краткосрочного кредитования, может не осуществляться. При аудите задолженности по контокоррентным счетам по документам дня обязательно должен проверяться порядок ее возникновения, связанный с оплатой документов, отвечающих условиям кредитования текущих активов.
При проверке аудитором кредитных операций широко используются методические приемы, применяемые и при надзоре банков. Он устанавливает, как банк осуществляет выдачу и контроль за использованием кредитных ресурсов, соблюдает ли Положение о банковском кредите. Выявляются факты прямого нарушения и невыполнения законодательных актов и нормативных документов НБ. В отдельных случаях банки допускают отступления от основополагающих принципов кредитования и проводят рисковую кредитную политику, угрожающую интересам не только кредиторов и вкладчиков конкретного банка, но и республики в целом, так как выдача ничем не обеспеченных кредитов приводит к необоснованному увеличению в обороте денежной массы, стимулирующей инфляцию.
Некоторые банки не осуществляют контроль за движением прокредитованных ценностей и обеспечением выданных кредитов. В силу этого допускается значительный разрыв по времени между фактическим движением и использованием прокредитованных ценностей и погашением полученного на эти цели кредита.
Банки предоставляют кредиты на платной основе, на принципах материальной обеспеченности, целевой направленности кредита, срочности и его возвратности. Кредиты выдаются на основе заключенных кредитных договоров, которые хранятся в кредитных досье (делах) банков.
При проведении внутреннего аудита кредитных операций банков необходимо:
- устанавливать наличие внутренних нормативных документов, регулирующих порядок мобилизации кредитных ресурсов и эффективность их использования;
- выявлять структуру кредитных ресурсов банка, изменение удельного веса собственных и привлеченных средств, а также межбанковского кредита;
- выявлять уровень использования централизованных ресурсов, цели, кому выданы кредиты за счет этих ресурсов, правомерность их использования, своевременность их возврата при досрочном погашении кредитов клиентом либо при выявлении фактов нецелесообразного расходования кредитных ресурсов;
- устанавливать соблюдение порядка и условий заключения кредитных договоров с ссудозаемщиком;
- определять, изучал ли банк до выдачи кредита
платежеспособность будущего ссудозаемщика, учитывал ли использование им оборотных средств и принимал ли ссудозаемщик меры по наращиванию собственного капитала адекватно инфляции, анализировал ли банк состояние дел со сбытом продукции ссудозаемщика;
- допускал ли выдачи кредита субъектам хозяйствования, имеющим неиспользованные средства в валюте, а также помещенные на депозитные и другие счета в банках;
- рассчитывать, сокращается ли испрашиваемая потребность в кредите на сумму невзысканной дебиторской задолженности, а также на имеющуюся по ранее выданному кредиту, в том числе другими банками;
- контролировать, выполняются ли требования в части ежеквартального, а при необходимости и ежемесячного проведения проверок обеспеченности выданных ссуд по балансам ссудозаемщиков; устанавливать правильность отражения результатов этих проверок; выяснять принимаемые проверяемым банковпсГнезамедлительному взысканию необеспеченной суммы задолженности по ссудам;
- устанавливать, посещали ли специалисты банка непосредственно ссудозаемщиков для проверок целевого использования кредитов и условий хранения кредитуемых товарно-материальных ценностей на местах, периодичность таких проверок и их результативность;
- выявлять, охватывались ли проверками на местах,непосредственно кооперативы, малые предприятия, ООО и другие рыночные структуры современного бизнеса;
- проверять правильность оформления договора залога;
-устанавливать, соблюдаются ли требования о направлении получаемых кредитов непосредственно на те цели, на которые они выдавались;
- оценивать, достаточно ли полно проверяемый банк применял санкции за несоблюдение принципов обеспеченности банковских кредитов и их целевого использования к субъектам хозяйствования, получившим эти кредиты;
- выявлять, соблюдается ли банком порядок формирования и размера обязательных резервов данного банка в НБ РБ.
Внутренний аудит кредитного процесса в банке включает несколько стадий: проверку формирования кредитной и процентной политики; контроль кредитного обслуживания клиентов; определение рейтинга выданных кредитов и анализ кредитного портфеля; проверку постановки наблюдения за выполнением условий кредитной сделки и юридического сопровождения выдаваемого кредита. При проведении внутреннего аудита кредитных операций аудитор банка обязан тщательно проверить законность и целесообразность осуществления банком кредитных операций, установить, имеет ли банк разработанную индивидуальную кредитную политику, привлекает ли дополнительную информацию о работе других банков и предприятий, с которыми его заемщики имеют или собираются налаживать связи, изучал ли другие вопросы, возникающие в процессе работы.
При проверке кредитных операций аудитор должен выявлять факты, когда в банке не разработаны и не утверждены внутрибанковские инструктивные документы по выдаче кредита. Наличие таких документов, как правило, способствует эффективной организации кредитного делопроизводства в банках и повышению ответственности сотрудников за порученные им участки работы.
В кредитном деле ссудозаемщика должна находиться вся информация, собранная при оформлении ссуды и в результате контроля за ее движением.
В ходе проверки кредитных операций особое внимание необходимо уделять анализу заключенных кредитных договоров на предмет отражения в них мер, обеспечивающих своевременность и полноту возврата средств, выданных клиенту в виде ссуды.
Выдаваемые с простых ссудных счетов кредиты оформляются срочными обязательствами с указанием конкретных сроков погашения исходя из календарных графиков закупки, поступления, переработки, производства и реализации прокредитованных ценностей, на основании которых устанавливаются конкретные сроки погашения кредитов. Внутренний аудитор устанавливает наличие в банке указанных документов, графиков погашения срочных обязательств и оценивает реальное их использование в целях своевременного погашения кредита.
При проверке обеспечения кредитов банк, где открыт расчетный счет заемщика, должен учитывать задолженность по всем кредитам, в том числе и полученным в других банках.
Аудитор должен проверить, под какое обеспечение банк выдал кредит.
Аудитор должен установить, каким порядком ссудозаемщик погашал выявленный при проверке недостаток обеспечения задолженности по кредиту. Аудитору необходимо также выявлять случаи использования кредитов заемщиком средств не по целевому назначению и давать оценку действий банка по применению штрафных санкций к таким ссудозаемщикам в соответствии с кредитным договором.
При проведении внутреннего аудита в кредитном отделе проверяются дела по наиболее крупным выданным кредитам. В деле должны быть документы о финансовом положении гаранта.
Аудитором устанавливаются суммы просроченных и невозвращенных кредитов. Особое внимание обращается на порядок оформления и выдачи кредитных договоров, ведение внесистемного учета заявок на кредиты и их регистрацию, отметки о рассмотрении и др.
Аудитором проверяется соблюдение порядка создания специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам, рассчитывается уровень резерва на потери по ссудам к общей сумме прибыли банка. Определяется объем неликвидных активов, их структура и удельный вес в общей сумме кредитов банка. Проверяется также соблюдение банком порядка выдачи и приема гарантий и поручительств.
Кредиты, выданные юридическим лицам, должны быть погашены безналичным путем. Внутренний аудитор выявляет факты погашения кредита юридическими лицами наличными деньгами, а также за счет получения другого кредита.
Банки выдают кредиты субъектам хозяйствования всех форм собственности на основе рыночных процентных ставок. Рыночная процентная ставка определяется по результатам торгов на Межбанковской валютной бирже, которая организует ежедневные электронные торги межбанковскими кредитными ресурсами на любые сроки.