2. Розрахунково-аналітичниій розділ
2.1 Аналіз доходів та видатків місцевого бюджету
Економічна сутність місцевих бюджетів виявляється у формуванні грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих рад народних депутатів і місцевих державних адміністрацій, розподілі та використанні цих фондів на фінансування, утримання й розвиток соціальної інфраструктури, місцевого господарства.
Бюджет - це план утворення і використання фінансових ресурсів для забезпечення функцій, які здійснюються органами державної влади України, органами влади Автономної Республіки Крим та органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду.
Йдеться про документ, який установлює певний порядок утворення та використання фінансових ресурсів і належить відповідним органам влади. Таке тлумачення бюджету не розкриває його внутрішньої природи і не показус його особливостей, які притаманні місцевим бюджетам. Тому, при розкритті сутності місцевих бюджетів слід виходити з того, що місцеві бюджети, з одного боку, є складовою частиною бюджетної системи держави, а з іншого - складовою частиною місцевих фінансів і віддзеркалюють певну систему економічних відносин.
Ці економічні відносини виникають у двох площинах: у процесі формування доходів різних рівнів місцевих бюджетів, і при їх використанні як цільових фондів грошових коштів місцевих органів самоврядування- Незважаючи на велику різницю між доходами і видатками місцевих бюджетів, характерним для цих двох напрямів є те, що вони - носії розподільних відносин і мають однакове призначення - найповніше задовольняти потреби регіону. У процесі розподілу вартості валового внутрішнього продукту шляхом формування та використання місцевих бюджетів грошові відносини виникають між бюджетами середньої ланки та вищими бюджетами, підприємствами комунальної форми власності, закладами соціально-культурної сфери та населенням регіону.
Тому особливістю місцевих бюджетів є те, що вони відображають певну чітко обмежену частину грошових відносин, які функціонують на окремій території.
Не менш важливою,особливістю функціонування місцевих бюджетів є те, що вони забезпечуюсь матеріальну незалежність органів місцевого самоврядування, і безпосередньо їм підпорядковані. Це дає змогу місцевим органам самоврядування бути організаторами цих бюджетних відносин.
Місцеві бюджети як економічна категорія відображають грошові відносини, що виникають між місцевими органами самоврядування та суб'єктами розподілу створеної вартості в процесі формування територіальних фондів грошових коштів, які використовуються для соціально-економічного розвитку регіонів та поліпшення добробуту їх населення.
Бюджетні відносини матеріалізуються у формі грошових коштів тієї чи іншої території та оформлюються у вигляді плану.
Як фінансовий план місцевий бюджет являє собою систему організованих органами місцевого самоврядування заходів щодо соціального й економічного розвитку регіону і складається з двох частин - доходів і видатків.
Бюджет місцевого самоврядування (місцевий бюджет) - план утворення і використання фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення функцій та повноважень місцевого самоврядування.
З урахуванням юридичного та економічного аспектів розподілу доходів між ланками бюджетної системи всі вони поділяються на закріплені і регулюючі.
Закріплені доходи — це ті, які за постійно діючими нормативними актами віднесені до бюджетів певного рівня на невизначений у часі строк, у розмірі територіального надходження повністю або у твердо фіксованому розмірі (нормативі).
Закріпленими є доходи, які на довготривалій основі передаються до місцевих бюджетів у повному розмірі або за визначеною, єдиною для всіх бюджетів часткою. За своєю природою - це загальнодержавні податки, збори або доходи, які традиційно формують дохідну частину місцевих бюджетів.
Протягом тривалого часу а нашій країні закріпленими за місцевими бюджетами є: податок з власнихів транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на промисел, ресурсні платежі, державне мито та інші.
Закріплені доходи створюють основу доходної бази кожного бюджет.
Регулюючі доходи — це доходи, передбачені в Законі про Державний бюджет, на поточний рік, які перерозподіляються між різними ланками бюджетної системи. Регулюючими називаються загальнодержавні доходи, які передаються бюджетам адміністративно-територіальних утворень для їх збалансування в повному розмірі або в частині, визначеній законодавством. Надходження від регулюючих доходів, як правило, розщеплюються між державним і місцевими бюджетами у певному співвідношенні.
На основі даних місцевого бюджету ви як спеціаліст фінансового відділу райдержадміністрації виконати наступне завдання:
1) підрахувати суму доходів і видатків за рік;
2) визначити закріплені та регулюючі доходи бюджету;
3) розрахувати питому вагу кожної групи доходів і видатків бюджету;
4) скласти пояснювальну записку стосовно структури місцевого бюджету;
5) розробити текст доповіді на колегії адміністрації про доходи та видатки місцевого бюджету.
Отже, доходи та видатки бюджету м. Житомира згрупуємо та подамо у таблиці 2.1.
Таблиця 2.1 – Аналіз доходів та видатків бюджету м. Миколаїв за 2010-2011 рр.
Доходи |
|||||
№ |
Назва показника |
2010 рік, тис. грн |
Питома вага,% |
2011 рік, тис. грн |
Питома вага,% |
1 |
Податкові надходження |
573291,9 |
52,353 |
666119,91 |
56,705 |
1.1 |
Податок на доходи фізичних осіб (З, Р) |
440993,3 |
40,271 |
515487,9 |
43,882 |
1.2 |
Податок на прибуток підприємств (Р) |
1340 |
0,122 |
1850 |
0,157 |
1.3 |
Податки на власність |
12923 |
1,180 |
1209,1 |
0,103 |
1.3.1 |
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та пристроїв |
12923 |
1,180 |
- |
- |
1.3.2 |
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
0 |
0,000 |
1209,1 |
0,103 |
1.4 |
Плата за землю (Р) |
77950 |
7,118 |
116238,8 |
9,895 |
1.5 |
Внутрішні податки за товари та послуги |
2613,1 |
0,239 |
300 |
0,026 |
1.5.1 |
Податок на промисел (З) |
51 |
0,005 |
0 |
0,000 |
1.5.2 |
Плата за державну реєстрацію субєктів підприємницької діяльності |
265 |
0,024 |
300 |
0,026 |
1.5.3 |
Плата за придбання патентів за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, окрім плати за придбання торгового патенту пунктами продажу нафтопродуктів (З) |
665 |
0,061 |
0 |
0,000 |
1.5.4 |
Плата за придбання торгового патенту пунктами продажу нафтопродуктів |
740 |
0,068 |
0 |
0,000 |
1.6 |
Інші податки |
37472,5 |
3,422 |
- |
- |
1.6.1 |
Місцеві податки та збори |
10632,5 |
0,971 |
- |
- |
1.6.2 |
Єдиний податок з субєктів малого підприємництва (З) |
26840 |
2,451 |
28000 |
2,384 |
2 |
Неподаткові надходження |
35907,92 |
3,279 |
32464,742 |
2,764 |
2.1 |
Адміністративні штрафи на інші санції (З) |
20 |
0,002 |
50 |
0,004 |
2.2 |
Державне мито (З) |
3820 |
0,349 |
4050 |
0,345 |
3 |
Доходи від операцій з капіталом |
18859 |
1,722 |
14500 |
1,234 |
4 |
Екологічний податок( Р) |
- |
- |
1100 |
0,094 |
4.1 |
Кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності |
8500 |
0,776 |
16,25 |
0,001 |
5 |
Офіційні трансферти ( Р) |
466103,52 |
42,564 |
461636,505 |
39,298 |
5.1 |
Дотації |
151495,1 |
13,835 |
116567,5 |
9,923 |
5.2 |
Субвенції |
312640,92 |
28,550 |
345069,005 |
29,375 |
6 |
Інші надходження |
1967,5 |
0,180 |
- |
- |
|
Всього доходів бюджету |
1095052,34 |
100,000 |
1174721,16 |
100,000 |
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
|
|||||
Продовження Таб. 2.1 |
|||||
Видатки |
|||||
№ |
Назва показника |
2010 рік, тис. грн |
Питома вага,% |
2011 рік, тис. грн |
Питома вага,% |
1 |
Органи місцевого самоврядування |
51064,271 |
4,799 |
52 541,65 |
4,600 |
2 |
Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави |
474 |
0,045 |
512 |
0,045 |
3 |
Освіта |
323947,569 |
30,443 |
331 860,45 |
29,053 |
4 |
Охорона здоров’я |
215946,53 |
20,294 |
212 903,72 |
18,639 |
5 |
Соціальний захист та соціальне забезпечення |
310154,29 |
29,147 |
344 226,79 |
30,136 |
6 |
Житлово-комунальне господарство |
40498,726 |
3,806 |
64 650,31 |
5,660 |
7 |
Культура і мистецтво |
40892,178 |
3,843 |
49 417,08 |
4,326 |
8 |
Сільське і лісове госп, рибне та мисливство |
500 |
0,047 |
500 |
0,044 |
9 |
Фізична культура і спорт |
20281,993 |
1,906 |
23 436,47 |
2,052 |
10 |
Будівництво |
15856,5 |
1,490 |
13 949,40 |
1,221 |
11 |
Транспорт, дорожнє господарство, зв’язок, телекомунікації та інформатика |
32737,2 |
3,077 |
23 994,81 |
2,101 |
12 |
Інші послуги, пов’язані з економічною діяльністю |
3531 |
0,332 |
17 542,00 |
1,536 |
13 |
Запобігання та ліквідація надзвичайних ситуацій та наслідків стихійного лиха |
2700 |
0,254 |
2 700,00 |
0,236 |
14 |
Цільові фонди |
1435 |
0,135 |
2 100,00 |
0,184 |
15 |
Видатки, не віднесені до основних груп |
4005,7 |
0,376 |
1 914,60 |
0,168 |
|
Всього видатків |
1064097,957 |
100,000 |
1 142 249,28 |
100,000 |
(Р) – регульовані доходи;
(З)- закріплені доходи.
1. Так проаналізувавши структуру бюджету міста Миколаїв бачимо, що у 2010 році загальний обсяг бюджету міста склав 1064097,957 тис. грн., а у 2011 році – 1174721,16 тис. грн., що на 9,5 % більше, ніж у попередньому році.
Обсяг видатків бюджету в 2010 році становив 1064097,957 тис. грн., а у 2011 році 1 142 249,28 тис. грн., тобто у 2010 році бюджет м. Миколаєва є профіцит ним, бо доходи перевищують видатки, а у 2011 році – вже збалансованим, доходи на рівні видатків.
2. Відповідно до Бюджетного Кодексу України закріпленими доходами визначено:
75% від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що справляється на території міста;
державне мито у частині, що належить відповідним бюджетам;
плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності і сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;
плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, здійснювану виконавчими органами відповідних рад;
плата за торговельний патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;
надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад;
єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва в частині, що належить відповідним бюджетам.
Тому обсяг закріплених доходів бюджету м. Миколаїв у 2010 році становить:
ОЗак2010= 330744.975+3820+265+665+20+26840 = 362354.975 тис. грн.
Обсяг закріплених доходів бюджету у 2011 році:
ОЗак2011= 499589.9325+4050+300+50+28000 = 531989.9325 тис. грн.
Регульовані доходи включають :
ПДФО;
податок на прибуток підприємств, окрім тих що перебувають у комунальній власності;
екологічний податок;
плату за землю;
трансферти.
Тому обсяг регулюючих доходів у 2010 році :
ОРег2010 = 440993,3+1340+77950+466103,52 = 986386.82 тис. грн.
Обсяг регулюючих доходів у 2011 році:
ОРег2011 = 515487,9+1850+1100+116238,8+461636,505 = 1096313.205 тис. грн.
3. Питома вага кожної групи доходів і видатків бюджету за 2010 та 2011 роки наведена у таблиці 2.1.
4. Так розрахувавши та проаналізувавши питому частку кожної групи доходів і видатків, яка наведена у таблиці 2.1. бачимо, що в структурі доходів бюджету у 2010 році основними джерелами є податкові надходження 52,353% від загального обсягу доходів, також в 2011 році основними джерелами є податкові надходження вони склали 56,705% від загального обсягу доходів 2011 році.
В структурі податкових надходжень бачимо, що основною формування цих доходів є податок на доходи фізичних осіб, що в загальному обсязі доходів бюджету складає у 2010 році 40,271%, а у 2011 році 43,882%.
Щодо податку на власність, в тому числі податок з власників транспортних засобів та збір за першу реєстрацію транспортного засобу становили в 2010 році 1,18% від суми податкових надходжень, а в 2011 році ці доходи
Надходження плати за землю в 2010 році становило 7,118% всіх доходів міста, а у 2011 році ці доходи зросли і становили – 9,895%.
Інші податки та збори, включаючи місцеві податки та збори становили у 2010 році 3,422%, а у 2011 році цих доходів взагалі не передбачено бюджетом міста.
Також другою за величиною статтею доходів міста є офіційні трансферти, обсяг яких у 2010 році склав 42,564% від загальної суми доходів, а у 2011 році сума трансфертів зменшилась в порівнянні з 2010 роком і склала 39,298%.
Що стосується видатків бюджету міста Миколаїв, то проаналізувавши їх можна зробити наступні висновки, що найбільша сума в 2010-2011 роках спрямовується на освіту, охорону здоров`я та соціальний захист та соціальне забезпечення.
Так видатки на освіту в 2010 році становили 30,443% та у 2011 році відбулося незначне зростання і склали – 34,03%.
Видатки на охорону здоров`я в 2010-2011 роках становили 20,294% та 18,639% відповідно.
А видатки на соціальних захист та соціальне забезпечення становили в 2011 році зросли і становили 30,136%, в порівнянні з 2010 роком коли вони складали в загальному обсязі видатків 29,147%.
Так бачимо, що в загальному обсязі видатків сума, яка виділяється на органи місцевого самоврядування в 2010 році становила 4,799%, а в 2011 році 4,6%.
Також слід відмітити зростання суми видатків на житлово-комунальне господарство, так в 2010 році сума складала 3,806% від загальної суми видатків, а в 2011 році вже зросла і становить 5,66%.,
Тож в цілому бачимо, що основна частка коштів з бюджету міста спрямовується на малозабезпечені та мало-захищенні верстви населення та підвищення рівня освіти в регіоні.
5. Проаналізувавши доходи і видатки та хід виконання бюджету міста Миколаїв слід відмітити, що за підсумками 2010 року бюджет міста є профіцитним, бо доходи повністю покрили видатки бюджету (розмір дефіциту становить 30954.383 тис. грн.), то можна засвідчити про виконання бюджету міста. Що стосується дохідної частини бюджету, то найбільше надійшло коштів за такими дохідними статтями, як податок на доходи фізичних осіб надійшло 440993,3 тис. грн.( 40,271%).
Плата за землю надійшла в сумі 77950 тис. грн. (7,118%). Сума від статті Інші податки становила 37472,5 тис. грн. (3,422%). Сума неподаткових надходжень склала 35907,92 тис. грн. (3,279%). Дотацій до місцевого бюджету надійшло 151495,1 тис. грн. (13,835%) та субвенцій 312640,92 тис. грн. (8,550%).
Видаткова частина бюджету міста становила в загальній сумі 1064097,957 тис. грн.
Найбільшу частину видатків в бюджеті міста в 2010 році склали видатки на фінансування сфери освіти в сумі 323947,569 тис. грн. (30,443%).
Сума спрямована на охорону здоров`я становила 215946,53 тис. грн. (20,294%).
Сума видатків бюджету на соціальний захист та соціальне забезпечення склали 310154,29 тис. грн. (29,147%).
Аналізуючи виконання бюджету міста Миколаїв в 2011 році, то можна сказати, що бюджет міста виконаний, бо доходи перевищують видатки і бюджет є профіцитний, сума профіциту становила 32471.88 тис. грн.
Найбільшу питому вагу в податках і зборах загального фонду міського бюджету становить податок з доходів фізичних осіб – 79,2 %. Прогноз надходжень податку з доходів фізичних осіб на 2011 рік визначено у сумі 515487,9 тис.грн.
Другим за значенням джерелом наповнення загального фонду міського бюджету є плата за землю, питома вага якого в загальному обсязі податків і зборів складає 17,9 %. З 2011 року з введенням нової редакції Бюджетного кодексу України зарахування плати за землю до міського бюджету здійснюватиметься в розмірі 100%. Прогноз надходжень плати за землю на 2011 рік розрахований в сумі 116238,8 тис.грн., тому числі:
орендна плата – 87058,8 тис.грн
податок на землю – 29180 тис.грн.
Плата за землю у обсязі II кошика міського бюджету на 2011 рік складає 87,8%.
Прогнозна сума податку на прибуток підприємств комунальної власності на 2011 рік становить 1850 тис.грн. і її питома вага в податках і зборах загального фонду міського бюджету складає 0,3%.
Частина чистого прибутку підприємств комунальної власності, що вилучається до міського бюджету, визначена у сумі 359,7 тис.грн.
Обсяг видаткової частини міського бюджету на 2011 рік становить 1142249,28 тис. грн.
Видатки на соціально - культурну сферу (освіту, охорону здоров’я, соціальний захист та соціальне забезпечення, культуру, фізичну культуру і спорт) складають 961 844,5 тис. грн., з них по загальному фонду - 939 793,6 тис. грн., по спеціальному - 22 050,9 тис. грн.
Видатки на житлово-комунальне господарство заплановані в загальній сумі 64 650,3 тис.грн., з них по загальному фонду – 52 160,2 тис.грн., по спеціальному фонду – 12 490,1 тис.грн.
Видатки на транспорт передбачені в сумі 23 994,8 тис.грн., з них по загальному фонду – 21 958,4 тис.грн., спеціальному фонду – 2 036,4 тис. грн.