2.8.4 Алгоритм составления декларации по налогу на прибыль организаций

Для составления декларации по налогу на прибыль бухгалтеру потребуется:

- данные аналитического учета по себестоимости для целей налогообложения за отчетный период;

- данные аналитического учета по результатам финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период"

- данные аналитического учета по расчетам с покупателями и заказчиками, а также с прочими дебиторами;

- данные аналитического учета по реализации и прочему выбытию имущества организации.

Рассмотрим последовательность действий, выполнение которых гарантирует бухгалтеру получение максимально достоверной величины налогооблагаемой прибыли (при отсутствии каких либо операций соответствующий этап пропускается).

1 этап. Анализ учетной политики организации.

2 этап Отражение доходов.

2.1 Заполнение приложения №1 к листу 02 «Доходы от реализации»

Все данные переносятся из соответствующих регистров бухгалтерского учета по счетам 90 и 91 (в части доходов от продажи имущества организации) или налогового учета в зависимости от того, требуется ли корректировка бухгалтерских данных для целей налогообложения.

«Внереализационные доходы»

Все данные переносятся из соответствующих регистров бухгалтерского учета по счету 91 (в части доходов от продажи имущества организации) или налогового учета в зависимости от того, требуется ли корректировка бухгалтерских данных для целей налогообложения.

2.2 Взаимоувязка показателей.

При учете доходов по методу начислений их сумма, отраженная в приложении № 1 к листу 02, должна совпадать с суммой доходов, показанных по строкам 010, 060,090,120 и 170 «Отчета о прибылях и убытках».

При учете доходов по кассовому методу их сумма, указанная в приложениях 1 к листу 02, должна совпадать с суммой доходов, отраженных за отчетный период (нарастающим итогом) по дебету счетов 62 и 76 (по соответствующим субсчетам) за минусом НДС и акцизов, отраженных в соответствующих декларациях при применении по ним такой же учетной политики, как и по налогу на прибыль).

Эта же сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств, а в части взаимозачетов по дебету счетов 62 и 76 (за минусом полученных авансов и предоплат), также за вычетом НДС и акцизов.

3 Этап Отражение расходов.

3.1 Заполнение приложения № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" и "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" ст.265 НК РФ

Все данные переносятся в соответствующие строки из специальных регистров налогового учета.

3.2 Заполнение приложения № 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" 283 НК РФ

Все расчеты можно оформить справкой бухгалтера.

4 Этап Расчет налога на прибыль по отдельным видам доходов.

5 Этап Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению в бюджет.

5.1 Расчет налога на прибыль в целом по организации

Необходимо последовательно заполнить все строки листа 02 декларации на основании уже заполненных приложений и др. листов.

При отсутствии каких либо показателей в составленных на предыдущих этапах частях декларации (например, потому что соответствующие листы или приложения составляются только по окончании налогового периода) необходимые сведения можно почерпнуть из регистров налогового учета либо составить по этому поводу отдельную справку бухгалтера.

5.2 Расчет налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения.

После выявления общей суммы налога на прибыль в целом по организации можно произвести расчет ее части (частей) , которую следует уплатить по мету нахождения обособленных подразделений ( в том числе в виде авансовых платежей). Для этого заполняется приложения № 5 к листу 02 декларации.