Содержание бухгалтерского баланса
В бухгалтерском балансе показываются хозяйственные средства организации в денежной оценке на определенную дату, право собственности на которые принадлежит организации.
Форма бухгалтерского баланса организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ N 66н).
Бухгалтерский баланс, как следует из формы ОКУД 0710001, состоит из двух частей - актива и пассива.
При этом актив баланса, отражающий состав и размещение хозяйственных средств организации, включает в себя следующие разделы:
I раздел - «Внеоборотные активы», в состав которого входят:
нематериальные активы;
результаты исследований и разработок;
основные средства;
доходные вложения в материальные ценности;
финансовые вложения (отметим, что речь идет о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев);
отложенные налоговые активы;
прочие внеоборотные активы.
II раздел - «Оборотные активы», в состав которого входят:
запасы;
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность;
финансовые вложения (речь идет о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев)
денежные средства;
прочие оборотные активы.
Пассив баланса, отражающий источники образования хозяйственных средств организации и их целевое использование, включает в себя 3 раздела, а именно:
III раздел - «Капитал и резервы». В состав этого раздела входят:
уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
собственные акции, выкупленные у акционеров;
переоценка внеоборотных активов;
добавочный капитал (без переоценки);
резервный капитал;
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Некоммерческие организации должны именовать раздел «Капитал и резервы», как раздел «Целевое финансирование» (примечание к Приказу N 66н). При этом вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческие организации должны включить показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
IV раздел - «Долгосрочные обязательства», где указываются обязательства организации, срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев. К долгосрочным обязательствам относятся:
заемные средства;
отложенные налоговые обязательства;
резервы под условные обязательства;
прочие обязательства.
V раздел – «Краткосрочные обязательства», где отражаются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относятся:
заемные средства;
кредиторская задолженность;
доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов;
прочие обязательства.
Детализацию показателей по соответствующим строкам актива и пассива баланса организации должны определять самостоятельно, на это указывает пункт 3 Приказа N 66н.
В новых формах бухгалтерского баланса (и отчета о прибылях и убытках) имеется графа «Пояснения», в которой указывается номер соответствующего пояснения, если к какой-либо статье баланса (отчета о прибылях и убытках) дается пояснение. Организации могут приводить показатели об отдельных активах, обязательствах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Отметим, что номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу указывается в графе 1 «Пояснения» бухгалтерского баланса.