- •Раздел 10. Налоги и налогообложение
- •1. Классификация российских налогов по объекту обложения, порядку использования, взимания и распоряжения.
- •1. По объекту налогообложения:
- •2. По порядку взимания - Прямые налоги подразделяются на:
- •3. В зависимости от целей использования (назначения):
- •4. По полноте налоговых прав распоряжения налоговыми поступлениями:
- •2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения
- •Элементы нс рф в соответствии с Налоговым Кодексом (нк):
- •Принципы налогообложения
- •3. Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит
- •Залог имущества
- •Поручительство.
- •Приостановление операций по счетам
- •Арест имущества
- •Взыскание за счет денежных средств на счетах:
- •4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций
- •Уплата налогов, сборов, пеней, штрафов при ликвидации организации
- •При реорганизации:
- •5. Плательщики ндс. Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс Плательщики ндс
- •Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс
- •6. Этапы определения налоговой базы по ндс
- •2. Определение налоговой базы:
- •3. Исчисление ндс
- •4. Налоговые вычеты
- •5. Ндс в федеральный бюджет
- •7. Подакцизные товары и порядок расчета акцизов
- •Порядок расчета акцизов
- •8. Методики, предлагаемые нк рф для расчета налога на доходы физических лиц
- •Налоговая база по доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30%, 15% или 9%: Полученные доходы – Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9. Предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов по ндфл
- •10. Принципы определения рыночных цен для целей налогообложения прибыли организаций
- •10 Расчет налога на доходы и налога на прибыль организаций
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Особенности определения нб при реализации имущества
- •Особенности определения нб при передаче имущества в ук
- •Особенности определения нб при использовании долговых обязательств (заемных средств)
- •Особенности определения нб при уступке права требования
- •Особенности определения нб при проведении операций с ценными бумагами
- •Особенности определения нб при использовании объектов обслуживащих производств и хоз-в
- •11 Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество российских и иностранных организаций
- •Объекты налогообложения по налогу на имущество организаций
- •Налоговая база
3. Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит
По каждому налогу во 2 части Налогового Кодекса РФ установлен срок уплаты:
- календарной датой – указанием наступления события
- указанием совершения действия
- периодом времени (годами, кварталами, месяцами, днями_
Исчисление сроков, установленных в НК:
Срок |
Истекает |
Исчисляемый годами Год – период времени, состоящий из 12 месяцев, идущих подряд |
В соответствующий месяц и число последнего года срока |
Исчисляемый кварталами Квартал – 3 календарных месяца, начиная с начала календарного года |
В последний день последнего месяца срока |
Исчисляемый месяцами |
В соответствующие месяц и число последнего месяца срока |
Исчисляемый днями |
- исчисляется в рабочих днях |
Если срок уплаты нарушается, то с плательщиков взыскиваются пени.
Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным днем уплаты. Ставка пени составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налог уплачивается:
- Чаще всего разовой уплатой,
- может быть уплата авансовых платежей,
- досрочно,
- изменение срока уплаты - может производиться только уполномоченными органами под залог имущества либо при наличии поручительства.
Формы изменения срока уплаты налога и сбора
Отсрочка – изменение срока единовременной уплаты налога на срок до 1 г.
Рассрочка – поэтапная уплата задолженности в срок до 1 г.
Инвестиционный налоговый кредит – такое снижение (изменение) срока уплаты налога, при котором организация уменьшает свои платежи с последующей поэтапной уплатой как суммы кредита, так и % (по налогу на прибыль и региональным и местным налогам)
|
Отсрочка |
Рассрочка |
Инвестиционный налоговый кредит |
Срок |
До 1 года |
1-5 лет |
|
Уплата |
единовременная |
Поэтапно |
|
Размер |
Вся сумма задолженности или ее часть |
В каждом отчетном периоде сумма, на которую снижаются налоговые платежи, не может превысить 50% сумм, определенных без учета договора о кредите |
На сумму задолженности не начисляются проценты, если отсрочка/рассрочка предоставлена по следующим основаниям:
Причинение лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, катастроф).
В виду задержки лицу обязательных выплат (из гос. бюджета или оплаты выполненного госзаказа).
В соответствии с Таможенным кодексом – когда товары перемещаются через таможенную границу
На сумму задолженности начисляются проценты, если отсрочка / рассрочка предоставлена по следующим основаниям (по ставке равной ½ ставки рефинансирования ЦБРФ действовавшей на период отсрочки / рассрочки):
угроза банкротства налогоплательщика в случае:
- единовременной уплаты налога
- заключения мирового соглашения
- утверждения графика погашения задолженности в ходе фин. оздоровления
если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты;
сезонный характер производства и реализации товаров (перечень производств и отраслей утвержден Правительством РФ).
Предоставление ИНК:
Основание предоставления |
Сумма кредита |
Проведение НИР, ОКР, техническое перевооружение производства (в т.ч. создание рабочих мест для инвалидов, защита окружающей среды) |
30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого строго по основанию предоставления кредита |
Выполнение госзаказа (с 1 янв. 2009) |
Определяется по соглашению сторон |
Осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности |
30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого строго по основанию предоставления кредита |
Внедренческая инновационная деятельность (в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий) |
Определяется по соглашению сторон |
Выполнение особо важного заказа по соц-эк развитию региона |
Определяется по соглашению сторон |
Если кредиты – отсрочка платежа, следовательно, они предоставляются по тем же основаниям, которые существуют для отсрочек и рассрочек.
Если налоговый кредит можно считать краткосрочным, то ИНК относится к долгосрочным, так как предоставляется на более длительный срок до 5 лет.
В виду того, что этот кредит предоставляется по региональным и местным налогам, поэтому субъекты Федерации должны иметь собственный законодательный акт об ИНК.
Для предоставления ИНК существуют определенные ограничения по сумме кредита. Если в одних случаях (например, инвестиционная деятельность социально-экономическое развитие региона) сумма определяется по соглашению сторон, то при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ сумма кредита не может превышать 30% стоимости приобретенного для этих целей организации оборудования.
Досрочное прекращение действия договора об изменении срока уплаты налогов
При уплате всей причитающейся суммы налога / сбора и соответствующих % до истечения установленного срока
При нарушений условий предоставления отсрочки / рассрочки
По соглашению сторон / по решению суда
Если выносится решение о досрочном прекращении действия о рассрочке/отсрочке, то обязанные лица должны в течение 30 дней после получения решения уплатить сумму задолженности и пени на специальном основании:
Подлежащая уплате сумма = Неуплаченная сумма задолженности + Пени
Неуплаченная сумма задолженности = Указанная в решении о предоставлении отсрочки/рассрочки + Сумма процентов за период действия рассрочки/отсрочки - Фактически уплаченная сумма и проценты
Пени – за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения решения по день уплаты задолженности включительно.
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
В случае изменения срока по уплате налогов и сборов исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается специальными мерами:
залог имущества
поручительство
пеня
приостановление операций по счетам в банке
наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Эти способы являются исчерпывающими, т.е. другие законы, кроме НК их устанавливать не могут.