6. Методика аудита денежных средств.

Методика аудита денежных средств на предприятии – методика предполагает конкретизацию метода проведения аудита денежных средств, доведение его до инструкции, алгоритма, четкого описания способа существования. Разработка методики аудита денежных средств в ОАО Молочный комбинат «Энгельсский» предполагает более детальное описание проверки, необходимой для получения достаточных аудиторских доказательств, в целях формирования мнения о достоверности операций по расчетам с денежными средствами.

1. Проверка кассы, кассовых операций.

   1. Проверка законности, достоверности, целесообразности операций по поступлению и расходованию денежных средств в кассе: проверка наличия достоверно оформленных приходных и расходных кассовых ордеров, проверка соблюдения лимита кассы, проверка арифметических ошибок в документации, проверка документального оформления всех операций с денежными средствами.

   2. Проверка обеспечения условий доставки денежных средств из банка в кассу предприятия: проверка безопасности осуществления доставки денежных средств из банка в кассу. Проверка предоставления кассиру охраны при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:      - разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;      - допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;      - следовать пешком, попутным или общественным транспортом;      - посещать магазины, рынки и другие т.п. места;      - выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению. 

3. Проверка обеспечения сохранности денежных средств в кассе: проверяется наличие:

• изолирования кассы от других служебных и подсобных помещений;

• капитальных стен, прочных перекрытий пола и потолка, надежных внутренних стен и перегородок;

• двух закрывающихся дверей: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

•  специального окошка для выдачи денег;

• сейфа (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

• исправного огнетушителя.

1. Проверка правильности документооборота по кассовым операциям: Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

2. Проверка правильности корреспонденции счетов по операциям с денежными средствами: проверяется правильность составления проводок по операциям с денежными средствами.

1. Проверка операций по расчетному счету.

   1. Аудитор анализирует применяемую  организацией  схему документооборота  по  учету расчетных операций.

   2. Проверяется наличие договоров банковского счета, оправдательных документов по операциям по расчетному счету.

   3. Проверка соответствия    сумм   по   выпискам   банка   суммам,   указанным   в   первичных документах.

   4. Проверка наличия на первичных  (платежных) документах, приложенных  к выпискам, штампа банка.

   5. Проверка правильности бухгалтерских проводок по расчетному счету; полнота и своевременность их отражения в бухгалтерском учете.

   6. Проверка полноты и соответствия оплаты по предъявленным счетам: проверка обоснованности предъявленных счетов и соответствие перечисляемых сумм предъявителям.

   7. Проверка своевременности и полноты отражения зачисления сумм на расчетный счет или их списания с расчетного счета.

   8. Проверка наличия и правильности заполнения документов по расчетному счету: Проверка наличия выписок банка по расчетному счету, платежных поручений, платежных требований, денежных чеков, объявлений на взнос наличными. Проверяется правильность оформления документов по расчетному счету с точки зрения бухгалтерского учета, требований законодательства, грамматики и арифметических ошибок.

2. Проверка операций по валютному счету.

   1. Проверка правомерности открытия валютного счета.

   2. Проверка правильности списания денежных средств с валютного счета: проверяется обоснованность списания денежных средств, выраженных в валюте, с учетом курса ЦБ РФ на определенную дату.

   3. Проверка наличия и правильности заполнения документов по валютному счету: проверка наличия выписок банка по расчетному (валютному) счету.

   4. Проверка наличия на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. 

   5. Проверяется правильность бухгалтерских проводок по учету валютных операций, полнота и своевременность их отражения.

   6. Проверка правильности отражения в учете операции по покупке и продаже валюты, курсовые разницы.

   7. Проверка ведения аналитического учета по счетам, а также соответствие данных аналитического и синтетического учета.

3. Проверка сопоставимости данных синтетического и аналитического учета операций с денежными средствами: проверка правильности ведения учета денежных средств предусматривает сличение данных синтетического и аналитического учета. При правильном ведении учета данные синтетического и аналитического учета должны совпадать.

Составленная на основании программы аудита денежных средств, вышепредставленная методика проведения аудита денежных средств, позволяет более наглядно оценить предстоящий объем работы и обозначить наиболее значимые области аудита денежных средств.