- •Федеральные налоги
- •Ставки налога на добавленную стоимость с 01.01.12 г.
- •Налоговая база
- •Субъекты и объекты налогообложения.
- •Налоговый период
- •Отчетные периоды по ндс в нку
- •2. Акцизы
- •3. Налог на прибыль организаций
- •4. Налог на доходы физических лиц.
- •35% В отношении доходов:
- •9% В отношении доходов
- •5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Объекты налогообложения
- •Ставки сборов
- •Порядок исчисления сборов
- •7. Водный налог
- •8. Государственная пошлина
- •Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •2. Налог на игорный бизнес
- •3. Транспортный налог
- •Местные налоги
- •1. Земельный налог
- •0,3% В отношении земельных участков:
- •2. Налог на имущество физических лиц.
3. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере:
в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;
в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
Налоговый период.
Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговая база
Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.
Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.
Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).
Предусмотрены особенности определения налоговой базы по:
банкам (НК, ст. 290-292);
страховщикам (НК, ст. 293, 294);
негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);
профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);
операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);
клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)
а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.
Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН ведут обособленный учет доходов и расходов.
Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 272, 273 НК РФ).
4. Налог на доходы физических лиц.
Налоговые ставки
13%, если иное не предусмотрено ниже
35% В отношении доходов:
стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров
виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров
30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :
в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; (введен ФЗ от 21.04.2011 N 77-ФЗ)
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%(введен ФЗ от 07.11.2011 N 305-ФЗ)