7.3. Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль

1

2

3

3. Филиалы, представи­тельства и иные обособ­ленные подразделения юридических лиц Респуб­лики Беларусь, имеющие отдельный баланс и теку­щий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объек­там налогообложения ис­полняют налоговые обя­зательства этих юриди­ческих лиц в порядке, ус­тановленном законом.

• выплаты участникам (акционерам) органи­зации в виде долей (паев, акций) этой же орга­низации, а также в виде увеличения номина­льной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную до­лю участия в уставном фонде организации хо­тя бы одного из участников (акционеров). Прибыль, облагаемая налогом на прибыль, ис­числяется исходя из суммы прибыли от реали­зации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-матери­альные ценности, нематериальные активы, цен­ные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям.

1

2

3

*

Прибыль (убыток) от реализации товаров (ра­бот, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отри­цательная) разница между выручкой, полу­ченной от их реализации, и затратами по про­изводству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением ос­новных средств), имущественных прав, учиты­ваемых при налогообложении в соответствии со ст. 3 Закона Республики Беларусь «О нало­гах на доходы и прибыль», а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно уста­новленному законодательными актами поряд­ку из выручки, полученной от реализации то­варов (работ, услуг).

Особенности налого­обложения налогом на доходы и прибыль

Освобождаемые от налогообложения субъекты

1

2

1. Совет Министров Рес­публики Беларусь впра­ве снизить (но не более чем в два раза) ставки налога на прибыль, по­лученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производ­ства (кроме торговой и торгово-закупочной дея­тельности) организация­ми, включенными в пе­речень высокотехноло­гичных организаций, ут­верждаемый Советом Ми­нистров Республики Бе­ларусь.

1. Организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-тру­довых профилакториев системы Министерства внутренних дел Рес­публики Беларусь.

2. Организации, использующие труд инвалидов, если численность ин­валидов в них составляет более 50 процентов от списочной численнос­ти в среднем за период (облагаемая налогом прибыль указанных орга­низаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной чис­ленности в среднем за период).

3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение трех лет с момента объявления ими прибыли коммерческие организации с инос­транными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торго­во-закупочной деятельности (данная льгота распространяется на ком­мунальные организации).

4. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхо­зяйственные организации, сельскохозяйственные кооперативы, под­собные сельские хозяйства организаций, другие сельскохозяйствен­ные формирования по реализации произведенной ими продукции рас­тениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животновод­ства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

1

2

2. В состав доходов от внереализационных опе­раций включаются дохо­ды, поступившие в соб­ственность получателя от операций, непосред­ственно не связанных с производством товаров (работ, услуг) включая доходы, полученные от операций по сдаче иму­щества в аренду (ли­зинг), а также безвозмез­дно полученные денеж­ные средства и иные цен­ности (в том числе ос­новные средства, товар- но-материальные цен­ности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих цен­ностей в пределах одно­го собственника.

5. Освобождается от уплаты налога на прибыль на период двух лет с начала производства фармацевтические организации, получившие прибыль от реализации потребителям республики жизненно необхо­димых лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Ми­нистерством здравоохранения Республики Беларусь).

6. Организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

7. Налогом на прибыль не облагаются распределяемые в порядке, ус­тановленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные средства, полученные:

а) государственными объединениями, организациями в процессе пред­принимательской деятельности от отчуждения имущества, находяще­гося в республиканской собственности и закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных то­вариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к долгос­рочным финансовым вложениям;

б) организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными орга­низациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов.

Уменьшение облагаемой налогом прибыли

Освобождаются от уплаты налога на прибыль

1

2

Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со ст. 2 За­кона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», умень­шается на:

а) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительст­ва, а также на погашение кредитов банков, полученных и использо­ванных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой при­были производится при условии полного использования сумм начис­ленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором при­быль была направлена на такие цели;

б) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в рас­поряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного обра­зования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпри­нимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохра­нения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и

1. организации исправи­тельно-трудовых учреж­дений и лечебно-трудо­вых профилакториев си­стемы Министерства внутренних дел Респуб­лики Беларусь;

2. организации, исполь­зующие труд инвалидов, если численность инва­лидов в них составляет более 50 процентов от об­щей списочной числен­ности в среднем за пе­риод.

1

2

спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений — в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета;

в) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

г) суммы, переданные зарегистрированным на территории Республи­ки Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народ­ного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, ис­пользованные на оплату счетов за приобретенные и переданные ука­занным учреждениям и организациям товарно-материальные ценнос­ти (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и организациям товарно-мате­риальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль можот быть уменьшена на соответствующую сумму произве­денных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с частью первой пункта 2 ст. 5 Закона Республики Беларусь «0 налогах на доходы и прибыль».

Облагаемая налогом при­быль указанных органи­заций уменьшается на 50 процентов, если числен­ность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численнос­ти в среднем за период.