Тема 8. Внутрішній контроль операцій з коштами, розрахунками та іншими активами План семінарського заняття

1. Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з коштами, розрахунками та іншими активами.

2. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з коштами, розрахунками та іншими активами.

3. Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з коштами, розрахунками та іншими активами.

Навчальні завдання

Завдання 1

Підготувати звіт внутрішнього контролера за результатами проведеної перевірки правильності обліку та відображення в звітності дебіторської заборгованості.

У вересні 20хх р. ТзОВ “Пролісок” здійснило поставку товарів ПП “Ятрань” за усною домовленістю на умовах часткової попередньої оплати на загальну суму 6000 грн. (в т.ч. ПДВ). Аванс склав половину вартості товару – 3000 грн. (в т.ч. ПДВ). Решта заборгованості залишилася несплаченою. Товар постачався в супроводі товарно-транспортної накладної. Претензія до боржника з вимогою про оплату не надсилалася.

Згідно Наказу про облікову політику на підприємстві створюються такі фонди і резерви: резервний – 5%; виплати дивідендів – розмір відрахувань встановлюється рішенням зборів засновників; нарахування резерву сумнівних боргів методом платоспроможності окремих дебіторів в розмірі 5 %.

Для класифікації поточних зобов’язань, оборотних активів, дебіторської заборгованості, МШП, МНМА та інших статей балансу підприємство керується встановленою технологією виробництва та затвердженою технологічною документацією з тривалістю операційного циклу 12 місяців.

Оплата праці працівників підприємства здійснюється у відповідності з укладеним колективним договором, затвердженим штатним розписом підприємства, встановленими тарифними ставками, з використанням даних обліку робочого часу.

Витяг з Балансу на 31 грудня 20хх р.

Форма № 1 Код за ДКУД 1801001

Актив	Код ряд.	На початок року	На кінець року
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	12,0	12,0
первісна вартість	161	12,0	12,0
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом	170	39,9	39,9
За виданими авансами	180
З нарахованих доходів	190
Із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	3,0	3,0
III. Витрати майбутніх періодів	270
БАЛАНС	280	1690,3	1691,6