Міністерство освіти і науки України

Житомирський державний технологічний університет

Навчально-методичний посібник

до практичних та семінарських занять

ОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ

ЖИТОМИР

2009

ВСТУП

Вивчення курсу “Організація внутрішнього контролю” спрямоване на комплексну підготовку фахівців економічної спеціальності. Оволодіння засадами організації системи контролю на підприємствах забезпечує підготовку висококваліфікованих спеціалістів з бухгалтерського обліку та аудиту.

Курс “Організація внутрішнього контролю” охоплює теоретичні засади організації господарського контролю, порядок створення суб’єктів контролю, планування перевірок спеціальними службами контролю, порядок підготовки звітних документів за наслідками контролю.

Мета вивчення – навчитися організовувати внутрішній контроль за виконанням зобов’язань, наявністю та рухом майна, використанням матеріальних і фінансових ресурсів відповідно до затверджених нормативів і кошторисів; своєчасно запобігати негативним явищам у фінансово-господарській діяльності; виявляти та мобілізувати внутрішньогосподарські резерви; формувати повну достовірну інформацію про господарські процеси та результати діяльності підприємства, необхідну для оперативного управління, а також для її використання інвесторами, постачальниками, покупцями, кредиторами, фінансовими, податковими, статистичними і банківськими установами та іншими зацікавленими сторонами.

Основним завданням курсу є вивчення теорії господарського контролю, засад організації та здійснення внутрішнього контролю.

В результаті вивчення курсу студенти повинні:

Знати: поняття і класифікацію господарського контролю, класифікацію суб’єктів внутрішнього контролю, порядок планування внутрішнього контролю.

Вміти: організувати систему контролю на підприємстві, планувати діяльність внутрішніх контролерів, складати робочі і звітні документи внутрішніх контролерів.

Програма дисципліни

ТЕМА 1. Внутрішній контроль в системі господарського контролю.

Підходи до визначення суті контролю. Господарський контроль та його організаційні форми.

Внутрішньогосподарський контроль як вид господарського контролю.

ТЕМА 2. Об’єкти, суб’єкти і завдання внутрішнього контролю.

Предмет, об’єкти і суб’єкти внутрішнього контролю. Мета і завдання внутрішнього контролю.

Класифікація внутрішнього контролю.

ТЕМА 3. Організація внутрішнього контролю на підприємстві.

Забезпечення контрольної діяльності на підприємстві. Права, обов’язки і відповідальність суб’єктів внутрішнього контролю.

Принципи організації внутрішнього контролю.

Форми і порядок організації системи контролю на підприємстві.

ТЕМА 4. Планування внутрішнього контролю.

Роль планування в процесі контролю. Принципи організації планування.

Класифікація планів контролю.

ТЕМА 5. Документування процесу і результатів внутрішнього контролю.

Робочі документи внутрішнього контролера: поняття, мета підготовки. Класифікація робочих документів контролера.

Форма та зміст робочих документів. Вимоги до складання робочих документів.

Порядок зберігання робочих документів і надання інформації за наслідками контролю.

ТЕМА 6. Внутрішній контроль операцій з необоротними активами.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з необоротними активами. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з необоротними активами.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з необоротними активами.

ТЕМА 7. Внутрішній контроль операцій із запасами.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій із запасами. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій із запасами.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій із запасами.

ТЕМА 8. Внутрішній контроль операцій з коштами, розрахунками та іншими активами.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з коштами, розрахунками та іншими активами. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з коштами, розрахунками та іншими активами.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з коштами, розрахунками та іншими активами.

ТЕМА 9. Внутрішній контроль операцій з власним капіталом і забезпеченням зобов’язань.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з власним капіталом і забезпеченням зобов’язань. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з власним капіталом і забезпеченням зобов’язань.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з власним капіталом і забезпеченням зобов’язань.

ТЕМА 10. Внутрішній контроль операцій з довгостроковими і поточними зобов’язаннями.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з довгостроковими і поточними зобов’язаннями. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з довгостроковими і поточними зобов’язаннями.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з довгостроковими і поточними зобов’язаннями.

ТЕМА 11. Внутрішній контроль операцій з доходами і результатами діяльності підприємства.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з доходами і результатами діяльності підприємства. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з доходами і результатами діяльності підприємства.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з доходами і результатами діяльності підприємства.

ТЕМА 12. Внутрішній контроль операцій з обліку витрат діяльності підприємства.

Мета і завдання внутрішнього контролю операцій з обліку витрат діяльності. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю операцій з обліку витрат діяльності.

Прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з обліку витрат діяльності.

ТЕМА 13. Внутрішній контроль податкових розрахунків.

Мета і завдання внутрішнього контролю податкових розрахунків. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю податкових розрахунків.

Прийоми і способи внутрішнього контролю податкових розрахунків.

ТЕМА 14. Внутрішній контроль стану обліку і звітності на підприємстві.

Мета і завдання внутрішнього контролю стану обліку і звітності на підприємстві. Об’єкти, суб’єкти, джерела інформації внутрішнього контролю стану обліку і звітності на підприємстві.

Прийоми і способи внутрішнього контролю стану обліку і звітності на підприємстві.

Методичні матеріали

до практичних та семінарських занять

ТЕМА 1. ВНУТРІШНІЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМІ ГОСПОДАРСЬКОГО КОНТРОЛЮ

План семінарського заняття

1. Поняття контролю.

2. Організаційні форми господарського контролю.

3. Внутрішньогосподарський контроль як вид господарського контролю.

Навчальні завдання

Завдання 1

Пов’язати поняття з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру).

Поняття	Визначення
1	2
_(1) Господарство	А. Процес, що забезпечує відповідність функціонування об’єкта управління, прийнятим управлінським рішенням та направлений на успішне досягнення поставлених цілей
_(2) Суб’єкт господарювання	Б. Сукупність природних і створених засобів, що використовуються людьми для підтримки, покращання умов та засобів існування і життєзабезпечення
_(2) Контроль	В. Сукупність циклів контролю, які повторюються та певним чином організовані в просторі і часі
(3) Організація контролю	Г. Зареєстрована у встановленому законодавством порядку юридична особа незалежно від її організаційно-правової форми та форми власності, яка здійснює господарську діяльність, крім органів державної влади та органів місцевого самоврядування, а також фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності
_(4) Процес контролю	Д. Впорядкування взаємозв’язків системи контролю, в рамках якої здійснюються конкретні заходи

Завдання 2

Віднести наведені функції контролю до сфери діяльності відповідного органу контролю (Фонд держмайна України, Мінекономіки, Мінфін, Мінпраці, Державне управління статистики, Національний банк України, Держстандарт, Комітет по захисту прав споживачів, Комітет по контролю за цінами, Антимонопольний комітет, Органи місцевого і регіонального самоврядування, аудиторські фірми, приватно-практикуючі аудитори, Внутрішні інвентаризаційні комісії, внутрішні ревізійні комісії, відділи внутрішнього контролю).

№ з/п	Функції контролю	Орган контролю
	Проведення державної політики в сфері приватизації державного майна
	Контроль операцій з майновими комплексами, що становлять загальнодержавну власність
	Контроль виконання планів економічного і соціального розвитку держави, затверджених ВРУ
	Виявлення відхилень від заданих параметрів розвитку окремих галузей економіки, проведення заходів щодо їх запобігання
	Контроль за своєчасним виконанням підприємствами і організаціями зобов’язань перед бюджетом по внесках та платежах
	Перевірка правильності та економного витрачання бюджетних коштів
	Перевірка дотриманням фінансової дисципліни організаціями, що перебувають на державному бюджеті
	Контроль за дотриманням законодавства з питань праці та заробітної плати
	Контроль за дотриманням механізму регулювання фонду оплати праці
	Розробка і затвердження нормативних актів з питань регулювання зайнятості населення, використання праці та її оплати
	Контроль збалансованості ринку товарами, наявності різних видів ресурсів, необхідних для населення і розвитку економіки країни
	Проведення вибіркових контрольних переписів ресурсів
	Контроль наявності грошей в обігу
	Контроль цільового використання кредитів, дотримання касової дисципліни, витрачання коштів з державного бюджету
	Контроль витрачання коштів з державного бюджету
	Контроль діяльності комерційних банків
	Розробка і затвердження нормативних актів з касових, розрахункових, кредитних, валютних операцій
	Проведення заходів, щодо стандартизації, забезпечення єдності та вірогідності вимірювань і сертифікації продукції, координація роботи органів державного управління з цих питань
	Проведення контролю за дотриманням ЗУ "Про захист прав споживачів, інших нормативних актів з питань торгівлі і надання послуг населенню
	Проведення перевірок на підприємствах різних сфер діяльності щодо забезпечення прав споживачів
	Проведення контролю за застосуванням цін і тарифів міністерствами, відомствами, підприємствами всіх форм власності
	Запобіганням монопольному становищу на ринку підприємств, що обмежують конкуренцію певного товару; попередження недоброякісної конкуренції
	Попередження недоброякісної конкуренції
	Контролю за виконанням бюджетів
	Виявлення додаткових джерел поповнення бюджету
	Контроль надходжень та видатків позабюджетних фондів
	Проведення перевірок виконання договірних умов
	Контроль за діяльністю підпорядкованих підприємств
	Контроль за недопущенням перевитрат матеріальних та фінансових ресурсів
	Забезпечення збереження коштів і ТМЦ
	Забезпечення випуску продукції високої якості