Источники образования хозяйственных средств

Хозяйственные средства предприятия по источникам образования делятся на две группы:

• Источники собственных средств предприятия;

• Источники заемных, привлеченных средств.

Источники собственных средств состоят из:

• Уставного капитала. Он указывается в уставе предприятия и создается акционер­ным обществом и обществами с ограниченной ответственностью путем паевых взносов учредителей.

• Прибыль предприятия - это сумма разницы между полученной выручкой от реа­лизации товаров (работ и услуг) и затрат предприятия.

• Фонды предприятия.

• Целевое финансирование и поступления (деньги полученные из бюджета на вы­полнение целевых программ).

К источникам заемных средств относятся:

• Ссуды (кредиты) банка.

• Временно привлеченные средства:

• Займы от других организаций и физических лиц;

• Кредиторская задолженность - это долги данного предприятия: поставщикам за полученные от них материалы, товары; долги другим организациям за оказанные услуги (в т.ч. коммунальные); задолженность по оплате труда работникам данного предприятия; задолженность перед бюджетом по налогам, социальным фондам.

Первичная документация в бухгалтерском учете

Порядок оформления первичных документов, сроки их передачи для дальней­шего отражения в бухгалтерском учете, исправление ошибок, хранение документов, все эти вопросы отражены в «Положении о документах и документообороте в бухгал­терском учёте», утв. Приказом Министерства Финансов СССР №105 от 29.07.83г.

Закон РФ «О бухгалтерском учёте» подтвердил положения этого документа и не отменил его действия. «Положение по бухгалтерскому учёту и отчётности РФ» утв. Министерством Финансов РФ приказом № 34Н от 29.07.98г. так же определяет порядок оформление первичных документов.

Решением Росархива и Государственной налоговой службы РФ от 27.06.96 «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета», установлены новые сроки хранения документов.

Постановлением Госкомстата РФ:

• № 71а от 30.10.97г. (допол. от 25.01.99г. № 5) утверждены унифицированные фор­мы документов: по учету труда и его оплаты, основных средств, материалов.

• № 88 от 18.08.98г. - документы по учету кассовых операций и результатов инвен­таризаций.

• № 132 от 25.12.98г. - документы по учету торговых операций.

• Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003. № 7 «Об утверждении унифициро­ванных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Вышеперечисленные формы первичных документов введены с 1 января 1999 г. и с этого момента принимаются к учету документы, составленные только по утвер­жденным унифицированным формам.

Требования к оформлению документов

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, подлежат отражению в бухгалтерском учёте. Записи в регистрах учета ведутся на основании оправдатель­ных документов, которые являются первичными учётными документами, документа­ми, фиксирующими факт осуществления той или иной хозяйственной операции.

Первичные учетные документы должны приниматься к учёту только в том случае, если:

1. Составлены на бланках действующих форм, утверждены Госкомстатом РФ, со­держащихся в альбомах унифицированных первичной документации.

2. На специализированных бланках, если специфика деятельности организации тре­бует отражения данных не предусмотренных в унифицированных формах. Для аптек это могут быть формы утвержденные приказом МЗ СССР № 14 от 08.01.88г., а также методические рекомендации Минздрава РФ № 98/124 от 14.05.1998г. «О внутриведомственном первичном учете лекарственных средств и других медицинских товаров в организациях розничной фармацевтической (ап­течной) сети всех организационно-правовых форм, расположенных на террито­рии РФ».

3. Могут использоваться собственные (внутренние) формы первичных документов.

Они должны быть составлены в соответствии с установленными требованиями, т.е. содержать все обязательные реквизиты, к которым относятся:

• Наименование документа;

• Дата составления документа;

• Наименование организации, от имени которой составляется документ;

• Содержание хозяйственной операции;

• Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выраже­нии;

• Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйствен­ной операции и правильность её оформления;

• Личные подписи указанных лиц и их расшифровки;

Формы внутренних документов должны утверждаться руководителем при при­нятии учётной политики предприятия.

Первичные документы необходимо составлять в момент совершения операции

или непосредственно по окончанию операции.

Не допускаются к учёту первичные документы, составленные с нарушениями установленных требований по их оформлению.

Типичные нарушения

• Документы принимаются к учёту не в том периоде, к которому относятся осуще­ствлённые хозяйственные операции.

• Документы составлены не по установленной форме.

• Созданные организацией формы первичных документов не утверждены руково­дителем в учётной политике.

• Заполнены не все реквизиты, предусмотренные бланком первичного документа.

• Отсутствие необходимых подписей и печати, предусмотренных правилами оформления.

• Арифметические ошибки.

• Полномочия лиц, подписывающих первичный документ, не подтверждены соот­ветствующими организационно - распорядительными документами.

Исправление ошибок

Внесение исправлений в первичные кассовые и банковские документы не до­пускается. В остальных первичных документах исправления делаются в следующем порядке:

• неправильный текст или сумма зачёркиваются одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

• Надписывается над зачёркнутым правильный текст или сумма.

• Исправление ошибок оговаривается надписью «исправлено», подтверждается подписью лиц, подписавших документ и ставится дата исправления.

Не допускаются подчистки и не оговоренные исправления в тексте и цифровых данных первичных документов.

Право подписи

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполне­нию. Перечень других лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвер­ждает руководитель организации по согласованию с главным бух1~алтером при при­нятии учётной политики.

Круг лиц, имеющих право подписи, может быть оговорен учредительными до­кументами, должностными инструкциями. Не допускается подписывание документов лицами, не имеющими на то полномочий.

Хранение документов

Налоговый кодекс РФ ст. 23 установил срок хранения документов, связанных с начислением и уплатой налогов в течение четырех лет. Однако существуют специ­альные сроки, установленные в соответствии с правилами архивного дела, которые применяются при осуществлении Государственного контроля со стороны внебюд­жетных фондов и иных уполномоченных организаций.

Такие сроки для:

• Бухгалтерских документов (в т.ч. кассовые, счета-фактуры, книги кассира - опе­рациониста) - 5 лет.

• Бухгалтерская отчетность - 10 лет.

• Учетные регистры (главные книги, журналы ордера) - 3 года.

• Лицевые счета рабочих и служащих по зарплате - 75 лег.

Для обеспечения сохранности документов и быстрого их нахождения докумен­ты должны быть подобраны в папки (и в некоторых случаях подшить: - кассовые до­кументы) в хронологической последовательности.

Папки формируются по функциональному признаку документов: кассовые, банковские, товарные (складские) и т.д.

Для хранения документов в архиве существуют несколько методов: хронологи­ческий (по датам, годам) и корреспондентский (по предприятиям и организациям).

Папки с документами, переданные в архив актируются и заносятся в архивную книгу.