Источники дополнительных запасов товаров и порядок их оприходования

Источники возникновения дополни- ­тельных запасов товаров за счет внут- риаптечных операций.	Документальное оформление указанных операций.
Перевод заготовленного раститель­- ного сырья в товар на основании рас­поряжения руководителя.	Акт на перевод в товар лекарственного растительного сырья (форма № АП-19). Составляется комиссией в двух экземпля­- рах: первый экземпляр - основание для оп-­ риходования сырья как товара - прилагает­- ся к товарному отчету: второй - остается у материально-ответственного лица.
Приобретение аптекарской посуды у населения и прием посуды от лечебно-профилактических учреждений.	Ведомость покупки стеклянной посуды, бывшей в употреблении (форма № АП-8), служит накопительным документом и заполняется лицом, уполномоченным для приема посуды от населения. Со­ставляется в двух экземплярах за смену (день, декаду): первый экземпляр вме­сте с посудой сдается материально от­ветственному лицу и служит основани­ем для оприходования принятой посуды в товарном отчете; второй - остается у приемщика посуды. Накладная (форма № Торг-13) для при­нятия посуды от лечебно-профилактических учреждений является

	основанием для оприходования данной посуды в товарном отчете.
3.Перевод в товар тары, вспомогатель­ных и других материалов	Акт на перевод тары, вспомогательного материала и других ценностей в товар, на основании которого их стоимость оприхо­дуется в товарном отчете.
4.Оприходование излишков товаров, обнаруженных при инвентаризации.	Акт результатов инвентаризации (форма № АП-48) служит основанием для оприхо­дования излишков в товарном отчете.
5.Дооценка при переоценке товаров в связи с повышением розничных цен	Акт о переоценке товаров (форма №АП-21).

Учет налога на добавленную стоимость (ндс)

В связи с тем, что почти все товары аптечного ассортимента облагаются нало­гом на добавленную стоимость, возникает необходимость вести в аптечном учрежде­нии и налоговый учет. Исключение составляют аптеки, переведенные на уплату «Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Эти аптеки не являются плательщика­ми НДС и не должны взимать и указывать в счетах-фактурах сумму налога. Они не учитывают НДС и не ведут книг покупок и продаж.

Все остальные организации (плательщики НДС) согласно Налоговому кодексу ст. 169 обязаны при продаже (не позднее 5 дней со дня отгрузки) предоставить поку­пателю счёт - фактуру (форма утверждена постановлением правительства № 189 от 15.03.2001). Счета - фактуры выписывают все предприятия и организации, реали­зующие товары (работы, услуги) как облагаемые так и не облагаемые НДС. На осно­вании счетов-фактур у продавца начисляется НДС, а у покупателя по счетам-фактурам возмещается сумма налога, если полученный по счетам-фактурам товар оп­лачен.

Счета-фактуры выписываются в 2-х экземплярах. Порядок составления счетов-фактур регламентирован Налоговым Кодексом ст.169 и Постановлением Правитель­ства № 914 от 02.12.2000г. «Об утверждении правил ведения журналов учета полу­ченных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред., Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84, с изм., внесенными реше­нием Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ 2001-916).

Счета-фактуры, составленные и выписанные с нарушением установленного по­рядка, не могут являться основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету или возмещению.

Регистрация счетов-фактур

Поставщик - регистрирует счета-фактуры в «Книге продаж». Если выручка для целей налогообложения определяется по мере оплаты, то счета-фактуры регистриру­ют только после того, как товар будет оплачен, а если товар оплачен не полностью, то он регистрируется только на оплаченную сумму.

После регистрации в «Книге продаж» счета-фактуры заносятся в «Журнал ре­гистрации счетов-фактур» (покупатели), подшиваются к нему и хранятся в течение полных 3 лет с даты выдачи.

Покупатель - полученные счета фактуры регистрирует в «Книге покупок» но только после его оплаты. Если товар был оплачен частично, то счета-фактуры регист-

рируются в «Книге покупок» только на оплаченную сумму.

После регистрации в «Книге покупок» счета-фактуры регистрируются и под­шиваются в «Журнале регистрации счетов-фактур» (поставщики) и хранятся полные 3 года с момента получения.

Формы «Книги покупок» и «Книги продаж», а так же порядок их заполнения указанны в приложениях № 2,3 Постановления Правительства № 914 от 02.12.2000г. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ 2001-916).