1. Понятие о бухгалтерском балансе и его структуре.

2. Актив, пассив и их взаимосвязь.

3. Типы балансовых изменений.

Вопрос № 1.

Баланс- это способ отражения хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению, в денежной форме на определенную дату.

Цель составления баланса- предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на определенную дату.

Виды балансов зависят от:1)источников составления;2)сроков составления;3)объема данных;4)содержания;5)формы.

По источникам составления: а)инвентарные- составляются на основании полной описи инвентаря и являются сокращенным вариантом баланса; б)книжные — составляются на основании записей в книгах ;в) генеральные — синтез двух предыдущих видов и составляется за год.

По срокам составления :а)вступительные — составляются на момент создания предприятия; б)операционные — составляются в течение года и охватывают отдельные аспекты деятельности предприятия; в)ликвидационные — составляются на момент начала ликвидации предприятия.

В зависимости от объема данных: а)простой — состав имущества предприятия, не имеющего структурных подразделений и филиалов; б)сложный — баланс предприятия, имеющего структурные подразделения; в)сводный — баланс предприятия имеющего филиалы.

По содержанию: а)сальдовые — включают только остатки счетов, на определенную дату; б)оборотный — кроме остатков по счетам, включает обороты по дебету и кредиту счетов; в)результативный — это баланс доходов и расходов или прибылей или убытков, позволяет определить чистую прибыль или чистый убыток ;г)промежуточный — это баланс, составляемый на любую дату при необходимости; д)шахматный — кроме данных об остатках, включает корреспонденцию счетов; е)сравнительный — баланс, в котором происходит сравнение статей отчетного баланса с предыдущим периодом.

По форме: а) полный; б)сокращенный.

Все виды балансов называются бухгалтерскими, т.к.составляются на основании данных бухгалтерского учета.

Вопрос №2.

По форме баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражаются средства по составу и размещению, называется активом; правая, в которой показаны средства по источникам образования и целевому назначению, называется пассивом.

Итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Актив — это система показателей, отражающих состав и размещение средств предприятия, сгруппированных в однородные группы, пассив-это система показателей, отражающих источники средств предприятия, сгруппированных в однородные группы.

Однородные виды средств и их источников, отражаются в балансе отдельной строкой, которая называется статьей баланса.

Составление баланса требует равенства статей актива и пассива. Из этого

следует главная балансовая формула:

Активы +Обязательства = Собственный капитал.

Активы -ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

Обязательства -задолженность предприятия, возникшая в результате прошедших событий, погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия.

Собственный капитал -часть в активе предприятия, остающаяся после вычитания его обязательств.

Собственный капитал = Активы + Обязательства — балансовое равенство.

Актив баланса состоит из трех разделов:

1.необоротные активы.

2.оборотные активы.

3.расходы будущих периодов.

Пассив состоит из пяти разделов:

1.собственный капитал.

2.обеспечение предстоящих расходов и платежей.

3.долгосрочные обязательства.

4.текущие обязательства.

5.доходы будущих периодов.

Вопрос № 3.

Хозяйственная операция -это действие или событие, вызывающее изменение в структуре активов, собственного капитала и обязательств предприятия.

Существует четыре типа балансовых изменений:

1.тип -изменения происходят внутри актива баланса. При этом валюта баланса не изменяется, т.к.в активе происходит простое перемещение средств с одной строки в другую

Получены денежные средства с текущего счета в кассу предприятия:

Д 301 К 311 а + а - ;

2.тип -изменения в составе пассива баланса. В результате происходит перегруппирование источников средств за счет уменьшения одного и увеличения другого. Валюта баланса не изменяется.

Удержан налог из зарплаты:

Д 661 К 641 п — п +;

3.тип -увеличение в составе хозяйственных средств и их источников. Данная операция касается актива и пассива. Валюта баланса увеличивается.

Получены от поставщика материалы:

Д 201 К 631 а + п +.

4 тип -уменьшение хозяйственных средств и их источников. Валюта баланса уменьшается.

Перечислено поставщику за материалы:

Д 631 К 311 п- а -.

Хозяйственные операции могут влиять на валюту баланса, но при любом влиянии сохраняется равенство итогов актива и пассива.

Лекция №4.

Существуют понятия баланса «баланс – нетто» и «баланс – брутто». В «балансе – нетто» в итог (валюту) баланса включают:

- остаточную стоимость ОС и НМА.

- дебиторскую задолженность за продукцию, работы,услуги.

- сумму собственного капитала.

В «балансе – брутто» сумму износа ОС и НМА, резерв сомнительных долгов, неоплаченный капитал.

Современный баланс – баланс – нетто.

Бухгалтерский баланс как документ является составно финотчетности предприятия, формой №1.

Форма баланса. Содержание его статей (кроме банков и бюджетных организаций) установлены П(С)БУ №2 «Баланс».

Для банков форма баланса устанавливается НБУ, для бюджетных организаций – Госказначейством.

Информация содержащаяся в балансе,дает возможность определить:

1.платежеспособность (финансовую устойчивость) предприятия, его независимость от внешних источников финансирования;

2.ликвидность предприятия, т.е.способность уплачивать свои текущие обязательства;

3.рентабельность активов и собственного капитала предприятия;

4.величину собственного оборотного капитала.

Тема № 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись.

1. Счета бухгалтерского учета, их структура.

2. Сущность двойной записи и ее значение.

3. Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь.

4. Оборотные ведомости по синтетическим счетам их виды, содержание и построение.

5. Оборотные ведомости по аналитическим счетам, их содержание и назначение.

Вопрос № 1.

Счет - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за средствами предприятия и хозяйственными операциями.

Основной принцип учета на счетах — на каждую группу однородных средств и источников открывается отдельный счет, в который записывается первоначальный остаток и все последующие изменения, т.е.увеличение или уменьшение, вызванные хозяйственными операциями.

Схематически счет это двусторонняя таблица, в которой — левая часть -дебет, правая- кредит.

Сумма записей операций по Д и К счета называется оборотом.

Разница между суммами записанными на одной стороне счета, и суммами на другой его стороне называется остатком или сальдо.

В случае отсутствия остатка, счет считается закрытым.

Счет, как элемент метода бухгалтерского учета, представляет собой способ непрерывного (ежедневного)учета определенной группы средств, а вся система счетов — обеспечивает текущий учет всех хозяйственных средств и процессов.

Бухгалтерские счета связаны с балансом и по отношению к нему делятся на активные и пассивные.

Активные счета -предназначены для учета наличия и движения хозяйственных средств по их видам.(активов).

Сальдо (к)= Сальдо(н) + О(д) — О(к).

В активном счете, остатки и увеличение по дебету, уменьшение по кредиту.

Пассивные счета- для учета наличия и движения источников средств предприятия.(обязательств и собственного капитала).

Сальдо (к) = Сальдо(н) + О(к) — О(д).

В пассивном счете, остатки и увеличение по кредиту, уменьшение по дебету.

Активно-пассивные счета для учета расчетных взаимоотношений (для учета дебиторской и кредиторской задолженности).

. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку

за економічним змістом.

Класифікація рахунків за призначенням і структурою.

Вопрос № 2.

Счета предназначены для учета движения средств и источников предприятия, а движение всегда предполагает два пункта: откуда и куда. Чтобы обеспечить контроль за движением средств и источников предприятия, необходимо сделать запись на двух счетах сразу, в одной и той же сумме. Такой метод ведения бухгалтерских записей называется двойной записью.

Краткая запись, указывающая как и по каким счетам отражается операция, называется расчетной формулой или проводкой.

Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов.

Счетные формулы бывают: простые и сложные. В простой дебет одного счета корреспондирует с кредитом тоже одного счета. В сложной проводке, дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или наоборот.

Вопрос № 3.

Для получения разных по степени детализации учетных данных, на предприятии ведут два вида счетов- синтетические и аналитические.

Синтетическими называются счета, с помощью которых происходит обобщенное отражение в денежном выражении, состояния и движения экономически однородных видов активов, обязательств и собственного капитала. Учет который ведется на таких счетах, называется синтетическим.

Особые признаки синтетических счетов:

1.двузначный шифр счета;

2.текущий учет осуществляется только в денежном выражении;

3.используются для ведения учета специальные регистры (журналы-ордера, ведомости, Главная книга).

Аналитическими называются счета, с помощью которых осуществляется подробная характеристика данных синтетических счетов. Аналитические счета имеют не только денежные но и натуральные показатели.

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Записи на синтетических и аналитических счетах производятся на основании одних и тех же первичных документов, поэтому при сверке синтетического и аналитического учета, суммы всегда равны.

Кроме синтетических и аналитических счетов, применяются субсчета, представляющие собой первую степень детализации синтетических счетов.

Вопрос № 4.

Оборотная ведомость является способом обобщения данных текущего учета, содержащихся в синтетических и аналитических счетах, а также способом проверки записей и составления баланса.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам бывают:1)простые;2)шахматные. Простая оборотная ведомость составляется в порядке увеличения шифров счетов. Особенность простой оборотной ведомости наличие трех пар равенств:

1.пара- равенство итогов остатка на начало месяца по дебету и кредиту;

2.пара — равенство итогов оборотов по дебету и кредиту;

3.пара — равенство итогов остатка на конец месяца по дебету и кредиту.

Простая оборотная ведомость не детализирует содержание оборотов. Показателем взаимосвязи между счетами является шахматная оборотная ведомость. Она составляется последовательно в течение месяца.

Преимущества- наличие сумм оборотов в разрезе каждого корреспондирующего счета по дебету и кредиту.

Недостатки — применяется на предприятии с небольшим количеством хозяйственных операций.

Вопрос № 5.

Оборотные ведомости к аналитическим счетам бывают:1)расчетные;2)количественно-суммовые.

Целью составления расчетной оборотной ведомости является осуществление контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.(счет 63).

Количественно-суммовые ведомости составляются по счетам ТМЦ,ОС,МБП и вместе с денежными измерителями имеют натуральные измерители.(счет 281).

Тема № 5. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация.