Обґрунтувати поняття первинних резервів, вторинних резервів
Активні операції банків у загальному можна поділити на:
■ кредитні;
■ інвестиційні;
■ інші активні операції.
Кредитні операції становлять найбільшу частину всіх активних операцій, однак з кожним днем збільшується кількість вкладень у цінні папери, значний відсоток й інших активних операцій.
Активи банку відображають у балансі за ступенем їх ліквідності.
Ліквідність - це спроможність банків своєчасно виконувати свої кредитно-фінансові зобов'язання.
Отже, за ліквідністю активи банків поділяють на:
■ первинні резерви;
■ вторинні резерви;
■ портфель банківських кредитів;
■ портфель банківських інвестицій.
Первинні резерви - найбільш ліквідні активи, які належно використовуються для повернення вкладів, здійснення платежів та виконання інших зобов'язань банку, але не приносять їм значних доходів. До них відносять:
■ грошові кошти та банківські метали;
■ кошти на коррахунку та депозити в НБУ;
■ кошти на рахунках в інших банках.
Вторинні резерви - високоліквідні активи, які в будь-який момент із мінімальною затримкою та незначним ризиком втрат можна перетворити на первинні резерви (готівку). До них включають:
■ казначейські та інші цінні папери, що рефінан-суються НБУ (облігації внутрішньої державної позики, векселі);
■ короткострокові кредити вигідним позичальникам.
Ці активи приносять також незначний дохід банку; головне їх призначення - бути джерелом поповнення первинних резервів.
Найдохідніші активи - це кредити та інвестиції. Якщо банки розглядають структуру своїх активів щодо дохідності, то вони надають перевагу власне кредитам та інвестиціям, однак ці активи найменш ліквідні.
33.Визначити порядок обліку операцій з лізингу
Лізінг – це госп опер, за якою лізінгодавець передає лізингоодержувачу право корист-ня активом за плату та на певний період. Лізингові операції класиф-ся як кредитні та обліковуються за відповідними рах-ми. Водночас ліз опер -отримання основних засобів у користування. Придбані основні засоби, банк лізінгодавець може або обл-ти за рах-ми 4 класу, або не оприбутковувати їх на балансі, а відразу передавати в лізінг. При фін .лізингу та при оперативному лізингу основні засоби протягом строку дії угоди лишаються власністю лізингодавця.
Фінансовий лізінг: Відображеня операцій лізингодавцем. У разі придбання ОЗ у фін Л без оприбуткування їх у балансі Дт 1525 ,2075 Кт кор рах, поточний рах-к, рах-к готівкових коштів. Якщо обліковуються Дт 1525, 2075, Кт 4400, 4500. Якщо вартість Л буде визначена вищою за бал вартість ОЗ, то різниця відображ-ся за КТ 3600, якщо менша - за Дт 3500. Лізінгодавець нарах-є доходи за ОЗ, наданими у фін лізінг що обл-ся Дт 1528, 2078 Кт 6018, 6028. При відображені за кредитом рах-ку 3600 сума амортизації щомісяцявідноситься на збільшеня проц доходу. Дт3600 Кт 6018, 6028 . Якщо менше Дт 6018, 6028 Кт 3500. На суму отриманих нарах-х доходів за фін Л Дт Кор рах, пот рах-к рах-к готівкових коштів, Кт 1528, 2078. НЕ сплачені в строк нарах-ні доходи Дт 1529, 2079 Кт 1528, 2078. Сумнівні доходи списуються з рах-в і облік-ся позабалансом 9600, 9601. Погашення основної суми боргу Дт кор рах, пот рах Кт 1525, 2075.
Відображення операцій лізінгоодержувачем. Отримні ОЗ у фін Л на окремому субрах “Фін Л”рах-в Дт 4400,4500 Кт 1625, 3615. Нарах-ні витрати за отиманими ОЗ Дт 7018, 7095 КТ 1628, 3678. На суму сплачених нарах-х витрат Дт 1628, 3678 КТ кор рах... Погашення основного боргу Дт 1625 ,3615 Кт кор рах. Нарахування амортизації Дт 7423 Кт4409, 4509. У разі переходу орендованих ОЗ у власність ліз-одержувача Дт 4400, 4500, Кт 4400, 4500 Одночасно на суму зносу Дт 4409, 4509, Кт 4409, 4509.
Опертивний Л:
Операції лізінгодавцем. Облік ведеться на окремому субрах-ку “Опрет лізінг” бал. рах-ку 4400. Дт 4400 Кт 4400, 4500.
Сума амортизації Дт 7423 субрах “Опер Л” Кт 4409 субрах “Опер Л”.
Лізінгові платежі Дт 3578 Кт 6395.
На суму нарах-х платежів Дт кор рах.. Кт 3578.
ОЗ повернені Дт 4400, 4500 Кт 4400
Операції лізінгоодержувачем. Обл-ся за позабал рах-м 9840 Дт 9840 Кт 9910Нарахування Л платежів обл-ся Дт 7395 Кт3678 А сума сплачених Л платежів Дт 3678 Кткор рах.. Одночасно Дт 9910 Кт 9819. На завершені капітальні вкладення ОЗ ліз-одерж нараховує амортизацію Дт 7423 субрах “Кап вкладення за ОЗ, прийнятими в опер Л” Кт 4438, 4538. На підставі акту приймання- пердачі, що засвідчує повернення ОЗ ліз-одержувач списує ОЗ з позабал рах-ку 9840.