21-24)
.doc21. Налог на прибыль.
Налог на прибыль- форма изъятия в бюджет части прибыли, где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами учитываемыми для цели налогообложения прибыли. Он относится к прямым налогам, т.к. конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.
Налогоплательщики(ст.25),ими признаются:
Российские организации
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения где признается ее прибыль:
Для российских организаций – получающие доход, уменьшенный на величину, производственных расходов, определенных соотв. с НК РФ.
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность РФ через постоянные представительства- полученные через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенными этих представителей законов.
для иных иностранных организаций – доход полученный от источников РФ.
налоговая база – общая формула, для расчета прибыли (налоговая база = доходы – расходы)
Доходы- к ним относятся:
доходы от реализации товаров(работ, услуг) и имущественных прав
внереализационный доход
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственность производства, так и раннее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационными доходами признаются все остальные доходы( например):
от долевого участия в других организациях
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, обращающихся в следствии отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от профессионального курса
от сдачи имущества в аренду
в виде процентов, полученных по договорам займов, кредита, банковского вклада.
в виде безвозмездного получения имущества
Существуют общие правила определения доходов для целей налогообложения прибыли.
при определенных доходах – из них искл сумму налогов, предъявленные налогоплательщиком предприятия товаров (работ, услуг) ( НДС, акцизы)
доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета
доходы, выраженные в иностранной валюте пересчитанные в рубли, учитываются в совокупности с доходами, выраженные в рублях
доход определяется так же с учетом самой разницы ( увеличенной или уменьшенной), возникающей в случаях, когда оплата производится в рос рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
доходы определяются налогоплательщиком самостоятельно только одним из 2-ух методов:
а) методом начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств
б) кассовым методом – датой получения дохода признается день получения средств на счете в банках или в кассу.
Расходы
Все расход, учитываемые при начисление налоговой базы, по налогу на прибыль, делятся на:
расходы – связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
внереализационные услуги
а) материальные расходы
б) расходы на оплату труда
в) суммы начисляемой амортизации
Линейный – сумма начисленной за 1 месяц амортизации, определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определяемой для данного объекта На = 1 * n * 100., n - СПИ в месяцах.
Нелинейный - сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как производственная остаточной стоимости объекта амортизации имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта На = 2/n * 100%
Амортизация на ОС может начисляться до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20% от первоначальной стоимости.
г) прочие расходы (связанные с производством и реализацией)
22. Налог на имущество организации.
Налог на имущество организации – форма обложения налогом стоимости имущества, находящиеся в собственности налогоплательщика (юр лица).
Налог является региональным. Он относится к прямым налогам, т.к. конечным его плательщиком является п/п, облагающие имуществом на право собственности.
Налогоплательщики:
1) российские организации
2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения являются:
1. для российских организаций движимое и недвижимое имущество
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество относящиеся
3. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащие указанным иностранной организациям на праве собственности
Налоговый период – им является год, отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налогоплательщики обязаны по истечению отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам, по налогу и налоговую декларацию.
Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляют налогоплательщики не позднее 30 дней с даты окончания соответствия отчетного периода, а налоговые декларации по итогам года- не позднее 30 марта года, следующего за истечением налоговым периодом.
Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Налоговая база – определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.
При определение налоговой базы имущество как объект налогообложения учитывается по остаточной стоимости.
При исчислении налоговой базы остаточная стоимость имущества определяется на первое число каждого месяца как разность между суммой остатков числившихся на счетах 01/03 и их суммой остатков отраженных на счетах 02.
Определение налоговой базы. В бу амортизация начисляется одним из след способов:
1 линейным
2 способом уменьшаемого остатка
3 по сумме численности лет или методом списания стоимости по сумме численности лет (СПИ)
4 методом списания стоимости пропорционально объему продукции
Способ начисление амортизации п/п выбирает самостоятельно.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как частное отделение суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на первое число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде увеличенное на единицу.
23. Операции не подлежащие налогообложению:
Можно сгруппировать в 3 блока
Блок 1 – это реализация товаров, работ, услуг на территории России применение льгот по которым является обязательным.
Например: На реализацию медицинских товаров, медицинские услуги, ритуальные услуги, услуги в сфере образования, услуги по перевозки пассажиров транспортом общего пользования, услуги учреждений культуры и искусства.
Блок 2 – это перечень операций, условно освобождаемых от налога, т.е. по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения.
Например: реализация предметов религиозного назначения, реализация товаров (услуг, работ) общественными организациями инвалидов, банковские организации.
Блок 3 – это реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренд служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованных в РФ.
Организация и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее освобождения), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (услуг, работ) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 рублей.
24. Порядок определения и классификация доходов организации, принимаемые при исчисления налога на прибыль.
Налог на прибыль- форма изъятия в бюджет части прибыли, где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами учитываемыми для цели налогообложения прибыли. Он относится к прямым налогам, т.к. конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.
Доходы- к ним относятся:
доходы от реализации товаров(работ, услуг) и имущественных прав
внереализационный доход
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственность производства, так и раннее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационными доходами признаются все остальные доходы( например):
от долевого участия в других организациях
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, обращающихся в следствии отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от профессионального курса
от сдачи имущества в аренду
в виде процентов, полученных по договорам займов, кредита, банковского вклада.
в виде безвозмездного получения имущества
Существуют общие правила определения доходов для целей налогообложения прибыли.
при определенных доходах – из них искл сумму налогов, предъявленные налогоплательщиком предприятия товаров (работ, услуг) ( НДС, акцизы)
доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета
доходы, выраженные в иностранной валюте пересчитанные в рубли, учитываются в совокупности с доходами, выраженные в рублях
доход определяется так же с учетом самой разницы ( увеличенной или уменьшенной), возникающей в случаях, когда оплата производится в рос рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
доходы определяются налогоплательщиком самостоятельно только одним из 2-ух методов:
а) методом начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств
б) кассовым методом – датой получения дохода признается день получения средств на счете в банках или в кассу.