52. Облік фондів у необоротних активах.

Характеристика субрахунків до рахунку 40 “Фонд у необоротних активах”

№ з/п	Субрахунок		Характеристика субрахунку
	номер	Назва
1	401	Фонд у необоротних активах за їх видами	Обліковуються вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів (з урахуванням зносу), що перебувають у безпосередньому розпорядженні установи
2	402	Фонд у незавершеному капітальному будівництві	обліковуються витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва

Для обліку фондів бюджетних установ призначені пасивні фондові рахунки № 40 «Фонд у необоротних активах» (субрахунок № 401 «Фонд у необоротних активах за їхніми видами»). За кредитом цього рахунку (субрахунків) у кореспонденції із субрахунками різних класів відображається вартість придбаних необоротних активів та безкоштовно отриманих, а за фондом — на суму вибулих, ліквідованих і безкоштовно переданих необоротних активів, а також нарахованого зносу необоротних активів. Основні бухгалтерські проведення з обліку фондів наведено в табл.

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1	Прийнято в експлуатацію заново побудовані будинки, споруди й передавальні пристрої чи робота з реконструкції будинків і споруд	103, 106	401
2	Придбано необоротні активи (інший запис):
	— за рахунок коштів загального фонду	801—802	401
	— за рахунок коштів спеціального фонду	811—813	401
3	Безкоштовно отримано необоротні активи	101—122	401, 131—133
4	Безкоштовно передано необоротні активи	131—133, 401	101—122
5	Реалізовано необоротні активи (крім будинків і споруд)	131—133, 401	101—122
6	Змінено вартість необоротних активів після проведення індексації	101—122	401, 131—133
7	Списання з балансу необоротних активів	401, 131—133	103—122
8	Нарахування зносу необоротних активів	401	131-133
9	Списання нестач необоротних активів, виявлених під час інвентаризації	401, 131—133	104—122

Аналітичний облік фондів ведеться в багатогранних картках за джерелами формування і напрямками зменшення. Синтетичний облік фондів бюджетними установами здійснюється в наступних меморіальних ордерах:

у випадку одержання необоротних активів оплачених установою раніше, -  у меморіальному ордері № 4 “Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами”, т. ф. № 408 (б)  (графи 24 – 26);

у випадку одержання необоротних активів оплачених установою після їх отримання, -  у меморіальному ордері № 6 “Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами”, т. ф. № 409 (б) (графи 24 – 26);

у випадку одержання необоротних активів підзвітними особами, -  у меморіальному ордері № 8 “Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами”, т. ф. № 386 (б) (графи 21 – 23);

у випадку вибуття та переміщення необоротних активів – у меморіальному ордері № 9 “Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів”, т. ф. № 438 (б). Операції з обліку фондів відображаються в меморіальних ордерах № 9, 10 та інших.

У балансі залишок на субрахунку № 401 має дорівнювати залишковій вартості необоротних активів (нематеріальних активів, основних засобів, інших необоротних матеріальних активів), а залишок на субрахунку № 411 має дорівнювати сумі залишків на субрахунку № 211.

Аналітичний облік фондів ведеться в багатографних картках за джерелами формування і напрямками зменшення.