3 Типовые проводки по учету расчетов с подотчетными лицами
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
Д |
К |
|
1 |
2 |
3 |
Выдача работнику денег под отчет из кассы оформляется проводкой |
||
- выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы |
71 |
50 |
При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись |
||
- оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом |
08,10,41 |
71 |
Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводкой |
||
- списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства |
20, 23, 29 |
71 |
Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с управленческой деятельностью, то эта операция отражается проводкой |
||
- оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы |
25,26 |
71 |
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.), в учете делается запись |
||
- затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе внереализационных расходов |
91-2 |
71 |
Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается проводками |
||
- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц |
19 |
71 |
- произведен налоговый вычет |
68 «Расчеты по НДС» |
19 |
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещается. Такая сумма списывается проводкой |
||
- списан НДС по расходам непроизводственного характера |
91-2 |
19 |
Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить. Такая операция отражается записью |
||
- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы |
71 |
50 |
Если сотрудник возвращает неизрасходованные суммы в кассу организации, в учете делается запись |
||
- оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации |
50 |
71 |
Командировочные расходы |
||
Выдача сотруднику аванса на командировку в учете оформляется записью |
||
- выданы сотруднику наличные денежные средства (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов |
71 |
50 (52) |
Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи |
||
|
55 |
51, .52 |
- учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов
|
71 |
55 |
Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой
|
||
1 |
2 |
3 |
- списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства |
20, 23, 29 |
70 |
Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью |
||
- списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации |
26 |
71 |
Если командировка была связана с продажами готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью |
||
- списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции |
44 |
71 |
Если командировка была связана с продажами товаров, то расходы по ней отражаются записью |
||
- списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров |
44 |
71 |
Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отражаются записью |
||
- списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров) |
08,10,41 |
71 |
Если сотрудник организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются |
||
- списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции |
28 |
7.1 |
Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение сотрудником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой |
||
- списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов |
91-2 |
71 |
Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками |
||
- учтена сумма НДС по командировочным расходам |
19 |
71 |
- произведен налоговый вычет |
68 «Расчеты по НДС» |
19 |
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой |
||
- списан НДС по расходам непроизводственного характера |
91-2 |
19 |
Возмещение расходов сотрудника, понесенных сверх выданного аванса, отражается записью
|
||
- возмещены сотруднику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс |
71 |
50 |
Если сотрудник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, в учете делается запись |
||
- оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации |
50 |
71 |
Если сотрудник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, в учете делается запись
|
||
|
94 |
71 |
Сумма неиспользованного аванса может быть удержана из заработной платы сотрудника. Это отражается проводкой
|
||
- удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника |
70 |
94 |
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает положительная курсовая разница
|
||
1 |
2 |
3 |
- отражена положительная курсовая разница
|
71 |
91-1 |
Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница |
||
- отражена отрицательная курсовая разница |
91-2 |
71 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.
Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:
- обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
- составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
В данной работе были рассмотрены порядок и организация учета расчетов с подотчетными лицами. Данный раздел в бухгалтерском учете предприятия составляет весомую часть, так как в процессе финансово-хозяйственной, деятельности у организаций возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях, для оплаты указанных);расходов, работнику выдаются наличные денежные средства из кассы в виде подотчетного аванса.
ЛИТЕРАТУРА
1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.
2. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. М.: Форум, 2004.
3. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.
4. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. М.:Юнити, 2004
5. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М.: КноРус, 2004.
6. Клевцова В. «Учет капитала», «Финансовая газета. Региональный выпуск». № 45, 2003 г., с. 11.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.
8 . Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство «Юридический центр «Пресс», 2004.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Журнал «Учет выданных доверенностей»
№ доверенности |
Дата выдачи |
Срок действия доверенности |
Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность |
Наименование поставщика |
№ и дата наряда (счета, спецификации и др. заменяющего наряд документа) или извещения |
Расписка лица, получившего доверенность |
Отметки о выполнении поручения по выданной доверенности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Типовая межотраслевая форма № М-2
Утверждена Постановлением .Госкомстата России от 30.10.97№ 71а
Номер доверенности |
Дата выдачи |
Срок действия |
Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность |
Р |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
10 |
10.03.2002 |
20.03.2002 |
Растаковскому Ивану Лазаревичу |
Растаковский |
|
Поставщик |
Номер и дата наряда (заменяющего наряд документа) или извещения |
Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения |
|||
6 |
7 |
8 |
|||
ЗАО «Диво» |
Счет № 025 от 01.03.2002 |
Накладная mo 0012 от 10.03.2002; счет-фактура N9014 |
|||
асписка
в получении доверенности
Оборотная сторона формы Ns M-2
Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
Номер по порядку |
Материальные ценности |
Единица измерения |
Количество (прописью) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
обувь |
пар |
сто |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись лица, получившего доверенность Растаковский удостоверяем.
Руководитель директор Гибнер Гибнер Х.И.
(должность) подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер Абдулина Абдулина А.А.
Подпись расшифровка подписи
ПРИЛОЖЕНИЕ
Унифицированная форма N° Т-Юа
Утверждена Постановлением
Госкомстата России
от 06.04.2001 №26
Форма по ОКУД
ЗАО «Ревизор» по ОКПО
наименование организации
Номер документа |
Дата составления |
10 |
01.02.2002 |