- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу 18
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку 1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз. 18
- •Тема 2 облік грошових коштів
- •Тема 3 облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 1 фінансовий облік
- •Програма тема 1 Основи побудови фінансового обліку
- •Тема 2 Облік грошових коштів
- •Тема 3 Облік дебіторської заборгованості
- •Тема 4 Облік основних засобів
- •Тема 5 Облік нематеріальних активів
- •Тема 6 Облік виробничих запасів
- •Тема 7 Облік фінансових інвестицій
- •Тема 8 Облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •Тема 9 Облік готової продукції та її реалізації
- •Розділ 2 методичні вказівки до вивчення окремих тем курсу
- •Тема1 основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Гармонізація фінансової звітності. Мета і структура кмсфз
- •1.2 Етапи розробки мсфз та їх застосування. Структура псбо
- •1.3 Сутність, значення та види звітності підприємства
- •1.4 Класифікація звітності за певними ознаками
- •1.5 Правові основи регулювання звітності підприємств
- •1.6 Організація та ведення обліку по складанню звітності підприємств
- •1.7 Мета та принципи фінансової звітності. Звітний період
- •1.8 Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •6.Склад і елементи фінансової звітності. Визнання елементів фінансової звітності
- •Тести для самоконтролю
- •2. Облік руху готівкових коштів в касі та інших грошових коштів
- •2.2 Загальний порядок ведення касових операцій
- •2.3 Оцінка грошових коштів
- •2.4 Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- •2.5 Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів
- •2.6 Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •2.7 Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- •2.8 Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •2.9 Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •3.2 Облік рахунків до одержання та пов’язаних операцій по розрахунках з клієнтами (дебіторами)
- •3.3 Методи розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості
- •Векселі до одержання та їх облік
- •3.5 Облік розрахунків з підзвітними особами та іншими дебіторами
- •Питання для перевірки знань
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Визначення та класифікація необоротних активів
- •4.2 Нормативно-правова база обліку основних засобів
- •4.3 Основні засоби, їх класифікація та оцінка
- •Бухгалтерський облік основних засобів
- •Синтетичний облік
- •Аналітичний облік
- •4.4 Облік надходження та вибуття основних засобів інвентаризація
- •4.5 Облік переоцінки основних засобів
- •Інвентаризації основних засобів
- •4.7 Відображення даних про основні засоби в облікових регістрах і фінансовій звітності
- •Облік інших необоротних активів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 5 облік нематеріальних активів
- •5.1 Нематеріальні активи, їх класифікація та оцінка.
- •Амортизація нематеріальних активів
- •5.3 Аналітичний та синтетичний облік надходження та вибуття нематеріальних активів
- •5.4 Переоцінка нематеріальних активів
- •5.5 Розкриття інформації щодо нематеріальних активів у примітках до фінансової звітності
- •Тема 6 облік виробничих запасів
- •6..1 Визначення, визнання класифікація та первісна оцінка виробничих запасів
- •6.2 Оцінка виробничих запасів на дату балансу
- •6.3 Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •6.4 Аналітичний і синтетичний облік наявності та руху виробничих запасів
- •6.5 Особливості обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •6.6 Інвентаризація виробничих запасів
- •6.7 Розкриття інформації про виробничі запаси у фінансовій звітності
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 7 облік фінансових інвестицій
- •7.1 Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції: поняття, склад, оцінка
- •7.2 Відображення операцій з поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку
- •7.3 Довгострокові фінансові інвестиції: визначення, оцінка
- •7.4 Оцінка та облік довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу за методом участі в капіталі
- •7.5 Розкриття інформації про фінансові інвестиції у примітках до фінансової звітності
- •Питання для перевірки знань
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 8 облік витрат виробництва та майбутніх періодів
- •8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- •8.2 Порівняльна характеристика п (с)бо та мсфз, які регламентують облік витрат
- •8.3 Характеристика рахунків для обліку витрат виробництва
- •8.4 Відображення даних про витрати в облікових регістрах та розкриття інформації у фінансовій звітності
- •8.5 Поняття і розподіл витрат майбутніх періодів
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 9 облік готової продукції та її реалізації
- •9.1 Поняття та класифікація готової продукції
- •9.2 Порядок формування первісної вартості готової продукції
- •9.3. Документування господарських операцій з руху готової продукції
- •9.4 Аналітичний облік готової продукції
- •9.5 Інвентаризація готової продукції
- •9.6 Відображення операцій з руху готової продукції на рахунках бухгалтерського обліку
- •Тести для самоконтролю
- •Література
7.2 Відображення операцій з поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку
Облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів, ведеться на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції".
Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" має наступні субрахунки:
"Еквіваленти грошових коштів";
"Інші поточні фінансові інвестиції".
За дебетом рахунку відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів і поточних фінансових інвестицій, за кредитом - зменшення їх вартості та вибуття.
Придбання (надходження) фінансових інвестицій відображається в бухгалтерському обліку записом: Д-т 35 "Поточні фінансові інвестиції”, К-т рахунків 182 "Довгострокові векселі одержані" - придбання в обмін на довгостроковий вексель; 11 "Інші необоротні матеріальні активи" - в обмін на інші необоротні активи; 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" - за грошові кошти; 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами" - надходження в погашення дебіторської заборгованості; 46 "Неоплачений капітал" - одержання фінансової інвестиції як внеску до статутного капіталу; 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками” – придбання в кредит тощо.
Витрати, понесені при придбанні фінансових інвестицій (сплата комісійних, податків, зборів, інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням фінансової інвестиції), які включаються до первісної вартості цих .інвестицій, відображаються за дебетом рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" та за кредитом відповідних рахунків (розрахунків з кредиторами, бюджетом тощо).
Сума зменшення балансової вартості фінансових інвестицій, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, за рахунок зменшення корисності відображається у складі інших витрат.
Сума збільшення балансової вартості фінансових інвестицій, які відображаються за справедливою вартістю (крім інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі) відносяться до інших доходів: Д-т 35 "Поточні фінансові інвестиції", К-т 746 "Інші доходи від звичайної діяльності" - на суму дооцінки; зменшення - у складі інших витрат: Д-т 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій". К-т 35 "Поточні фінансові інвестиції" - на різницю між первісною і справедливою вартістю.
Реалізація поточних фінансових інвестицій в обліку представлена в таблиці 7.1.
Таблиця 7.1 – Облік реалізації поточних
фінансових інвестицій
№ оп |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Відображено дохід від реалізації фінансових інвестицій |
377 „Розрахунки з іншими дебіторами” |
741 „Дохід від реалізації фінансових інвестицій” |
2 |
Відображено собівартість інвестицій, яка дорівнює справедливій вартості на дату складання звітності за попередній період |
971 „Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” |
35 „Поточні фінансові інвестиції” |
3 |
Списано дохід на фінансові результати |
741 „Дохід від реалізації фінансових інвестицій” |
793 „Результат іншої звичайної діяльності” |
4 |
Списано собівартість реалізованих фінансових інвестицій на фінансові результати |
793 „Результат іншої звичайної діяльності” |
971 „Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” |
Погашення фінансових інвестицій грошовими коштами відображається за дебетом рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" і кредитом рахунків грошових коштів .Для обліку операцій за рахунком 35 "Поточні фінансові інвестиції" призначений Журнал 4 (розділ II) і Відомість 4.2.