И.И. Янжул

Янжул Иван Иванович (1846-1914) - русский экономист и статистик, профессор Московского университета, академик. Был сторонником "государственного социализма", отмечая в своих публикациях, что вмешательство государства в экономику, прежде всего через таможенную и налоговую политику, означает осуществление социализма. Главный труд "Основные начала финансовой науки" (1890). В нем затронуты основные аспекты финансовой науки, раскрыта сущность налогов, особенности налоговой системы России.

И. И. Янжул подчеркивает не только экономическое, но и политическое влияние налогов на государственное устройство и управление. Приводит примеры, когда "дурная налоговая система может вызвать народные волнения и бунты. Так, французская революция 1789 г. одной из причин возникновения имела непомерно высокий налоговый гнет; в причине войны между Англией и ее североамериканскими колониями, имевшей результатом полное отделение последних, лежали противоречия по вопросам налогообложения".

Предел обложения

Большой интерес представляет авторская позиция по общему учению о налогах в контексте обширного исторического обзора темы. Рассмотрены пределы обложения. По мнению И.И. Янжула, с одной стороны, "предел обложения лежит в размерах потребностей государства, для покрытия которых налоги устанавливаются; с другой - он заключается в имущественной способности подданных удовлетворять этим потребностям своими пожертвованиями... Между этими двумя границами обложения - потребностями государства и имущественной способностью граждан - и вращаются все налоговые вопросы; борьба этих двух начал в финансовой истории налагает даже особый отпечаток на всю жизнь народа".

И. И. Янжул был сторонником прогрессивных налоговых ставок. Считал, что только прогрессия окладов может установить реальную действительную равномерность налога.

Принципы переложения налогов

Крупный вклад внес в разработку теории переложения налогов. На основе фундаментального исследования проблем переложения им были выделены следующие принципы:

переложение делается наиболее возможным, когда большинство плательщиков побуждается к одинаковому образу действий в спросе или предложении;

налог, падающий на продавцов, перелагается на покупателей легче, когда цифра его соразмеряется с ценой продаваемого товара;

переложение налогов невозможно для тех граждан, доходы которых постоянны;

относительно налогов, облагающих какой-либо источник доходов, переложение зависит от того, может ли данное лицо уклониться от налога путем перемены этого источника;

налоги трудно перелагаются в том случае, если они не соразмеряются с данным количеством или ценой товара.

Виды налогов

Достаточно подробно автором исследуются все основные виды налогов: поземельный, подомовый, промысловый, налог на денежный капитал, личный, подоходный, налоги на роскошь.

Подоходный налог

И.И. Янжул придерживался введения подоходного налога в России. Подчеркивал, что основное достоинство его состоит в том, что он обеспечивает основные требования справедливости налогообложения. Именно этот налог соответствует принципам общности обложения. Он также соответствует и принципу равномерности, так как только при его использовании можно обеспечить соразмерность налога с действительным доходом и с действительной налогоспособностью плательщиков. Немаловажное значение имеет и то, что подоходный налог весьма легко и просто взимается, следовательно и сравнительно дешев.

Косвенные налоги

В работе специально выделен раздел косвенных налогов. Автором были выработаны следующие общие правила использования косвенных налогов, не потерявшие актуальности и в современных условиях:

косвенному обложению должны подлежать главным образом предметы второстепенной необходимости;

количество косвенных налогов должно быть ограничено, так как; при их чрезмерном увеличении они имеют тенденцию тормозить развитие производственных сил, ведут к подавлению промышленности;

косвенные налоги должны распространяться лишь на такие объекты и взиматься лишь в такие моменты, когда есть возможность своевременно отследить облагаемый объект;

если товары, подвергаемые косвенному обложению, дифференцируются по качеству и уровню цен, то оклады налога должны быть построены по прогрессивной схеме;

уровень налогов не должен переходить той границы, за которой из-за чрезмерного снижения потребления, доход от обложения начинает падать.

Отдельно анализируются пошлины. Детально рассматриваются гербовые пошлины, крепостные пошлины, пошлины с наследств.