42.Налоговое консультирование: виды услуг и типы консультационных организаций.

Продуктом консультационной деятельности является услуга, оказываемая клиенту. Под услугой отдельной личности или организации понимается осуществление деятельности определенного плана, которая является полезной и приемлемой для клиента.

По классификатору Всемирной торговой организации (ВТО) консалтинг рассматривается как сектор деловых непрофессиональных услуг.

Консультационные услуги являются частью деловых услуг, а организационное консультирование — одним из видов консультационных услуг.

Консультационная услуга представляет собой совет, рекомендацию, анализ, оценку, прогноз, справку, т.е. продукт консультационной деятельности, получаемый в процессе взаимодействия субъекта (консультанта) и объекта (клиент/клиентская организация и ее проблемы, задачи, процессы) консультирования.

Консультационные услуги в сфере налогообложения оказываются на основании договоров, которые обычно носят гражданско-правовой характер. Налоговое консультирование предусматривает как разовые консультации, так и текущее консультационное обслуживание на основе долгосрочного договора.

Консультационные услуги чаще всего осуществляются в форме консультационных проектов, а не в форме устных, разовых советов. Осуществление такого проекта может занимать от нескольких дней до нескольких месяцев. Иногда контакты с клиентами могут быть и многолетними.

Консультационной компанией услуги могут принимать следующие основные формы.

- Аналитическая деятельность (анализ и оценка внутрихозяйственной и финансовой деятельности предприятия-клиента, анализ инвестиционных проектов, исследование деятельности конкурентов, рынков сбыта, движения цен и т.д.).

- Прогнозирование (на основе проведенного анализа и используемых консультантом методик — составление прогнозов по указанным выше направлениям).

- Консультации по самому широкому кругу вопросов, касающихся как деятельности компании-клиента, так и рынка в целом.

- Проверка состояния деятельности предприятия-клиента.

Участие в деятельности предприятия-клиента (стратегическое планирование, решение совокупности проблем, связанных с организацией управления в различных сферах деятельности предприятия, а также разработка и внедрение информационных систем, системная интеграция и т.д.).

Общую массу консалтинговых услуг можно классифицировать по следующим основаниям.

По направлению: бизнес-консалтинг; психологическое консультирование.

По отраслевой или предметной области консалтинга:

- консалтинг в управлении персоналом;

- юридический консалтинг;

- IT-консалтинг;

- консалтинг в маркетинге;

- консалтинг в логистике и т.д.

Содержание услуг по налоговому консультированию весьма многообразно:

- от консультационного сопровождения налоговых споров до разработки схем минимизации налогообложения;

- от частных ответов на отдельные вопросы налогообложения до разработки учетных политик организаций в целях налогообложения;

- от оценки налоговых последствий заключенных договоров до тотального "налогового аудита", напоминающего налоговые проверки.

Причем интерес к последнему возрастает, когда клиент хочет свериться с мнением профессионалов в вопросах о том, правильно ли он вел налоговый учет.

На российском рынке, можно выделить следующие консалтинговые компании.

Квазиконсультационные компании — не имеют постоянного штата консультантов и либо являются чисто фиктивным юридическим образованием (расчетный счет для «сбрасывания» денег), либо имеют совершенно отличный от консалтинга профиль деятельности.

Мелкие российские консалтинговые фирмы (численность персонала от 3 до 20 человек). Среди них изредка попадаются фирмы, весьма квалифицированно делающие свою работу, укомплектованные высокопрофессиональными специалистами и проявляющие ответственность к договорным отношениям с клиентом. Преимущество заключается в том, что накладные расходы таких фирм невелики — большая часть издержек состоит из расходов на оплату труда. Недостаток — маленькие возможности в плане сбора информации для выполнения договоров (например, маркетинговых данных), выездов на места, спектра заключаемых договоров и широты их охвата (вследствие отсутствия узкопрофильных специалистов).

Средние и крупные российские консалтинговые фирмы (штат работающих от 20 до 200 человек). Несмотря на то, что расценки договоров здесь существенно выше, чем в мелких консультационных фирмах, вследствие значительной доли накладных расходов, эти фирмы в состоянии удовлетворять более широкие запросы клиентов: работать по широкому спектру направлений, привлекая узкопрофильных специалистов, осуществлять широкомасштабный сбор информации для выполнения договоров, при необходимости ускорять срок выполнения работ, привлекая дополнительные ресурсы, работать с органами исполнительной власти.

Иностранные консалтинговые фирмы. Среди иностранных консалтинговых фирм, работающих на российском рынке, можно выделить аудиторские фирмы «большой пятерки», имеющие консалтинговые подразделения («Arthur Andersen», «PriceWaterhouseCoopers», «Deloitte&Touche», «Ernst&Young», KPMG).

Пример услуг выполняемых консалтинговой компанией:

1. Консультирование и разработка рекомендаций (Текущее консультирование) по вопросам:

- начисление и уплата налогов в бюджет;

- законодательство и бухгалтерский учет;

- налогообложение заключенных сделок;

- сложные и нестандартные ситуации.

2. Планирование и разработка модели управления компанией:

- финансовый анализ деятельности компании в данный момент;

- оценка бизнес-перспектив в ближайшем будущем;

- консультации по налоговому планированию и оптимизации налоговых платежей;

- прогнозирование налоговых рисков.

3. Разработка оптимального налогового поведения:

- оценка существующей финансовой политики компании;

- оценка действующей системы учета;

- пересмотр и коррекция начисленных налоговых выплат;

- оптимальных схем взаимодействия российских предприятий с зарубежными партнерами с учетом требований международных соглашений, а также налогового законодательства стран участников проекта;

- международное налоговое планирование, включая разработку механизмов оптимизации налоговых платежей с применением легальных методов, на основе действующего налогового законодательства зарубежных стран;

- построение линии защиты в суде.