Изменения налога на имущество организаций с 2012 г. (глава 30 нк рф)

Федеральный закон от от 07.06.2011 N 132-ФЗ

Ст. 381 НК РФ была дополнена п. 21. Закон N 132-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 г. (п. 1 ст. 4 Закона N 132-ФЗ и п. 1 ст. 379 НК РФ).

Пунктом 21 ст. 381 НК РФ (в ред. Закона N 132-ФЗ) определено, что освобождаются от налогообложения организации в отношении:

- вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;

- вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Вышеуказанное имущество освобождается от налогообложения в течение трех лет со дня его постановки на учет.

Отношения по энергосбережению и повышению энергетической эффективности регулируются Законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Производимые на территории РФ, импортируемые в РФ для оборота на территории РФ товары (в том числе из числа бытовых энергопотребляющих устройств, компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники) должны содержать информацию о классе их энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках. Указанное требование распространяется на товары из числа:

- бытовых энергопотребляющих устройств с 1 января 2011 г.;

- компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники с 1 января 2012 г.;

- иных товаров с даты, установленной Правительством РФ (ч. 1 ст. 10 Закона N 261-ФЗ).

Виды товаров, на которые распространяется требование ч. 1 указанной статьи, и их характеристики устанавливаются Правительством РФ, категории товаров в пределах установленных видов товаров и их характеристики устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (ч. 2 указанной статьи).

Перечни видов товаров, на которые распространяется требование о содержании информации о классе энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках, а также принципов правил определения класса энергетической эффективности товара утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222.

Согласно ч. 6 ст. 10 Закона N 261-ФЗ, начиная с даты, определенной в соответствии с ч. 1 ст. 10 Закона N 261-ФЗ, производители, импортеры обязаны указывать информацию о классе энергетической эффективности товаров в технической документации, прилагаемой к товарам, в их маркировке, на их этикетках.

Изменения налога на имущество организаций с 2008 г. (глава 30 нк рф) Фед. Закон от 24.07.2007 n 216-фз, Фед. Закон от 17.05.2007 n 84-фз, Фед. Закон от 16.05.2007 n 77-фз

1. При расчете среднегодовой стоимости имущества нужно использовать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего налогового периода

Налоговая база по налогу на имущество организаций - среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). При ее расчете используются, в том числе, данные об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января следующего года (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Согласно поправкам в п. 4 ст. 376 НК РФ с 2008 года организациям для расчета среднегодовой стоимости имущества следует брать остаточную стоимость ОС по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода, а не на 1 января следующего года.

Согласно п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) коммерческие организации вправе ежегодно проводить переоценку основных средств, и результаты этой переоценки отражаются в бухгалтерском учете на начало отчетного года, то есть на 1 января. При прежнем порядке определения среднегодовой стоимости переоценка основных средств, проводимая в следующем году, влияла на сумму налога на имущество за предшествующий период. Внесенные в п. 4 ст. 376 НК РФ изменения устраняют такое несоответствие.

Средняя стоимость имущества для целей уплаты авансовых платежей по отчетным периодам будет определяться в прежнем порядке.

Переходные положения

В письме от 03.10.2007 N 03-05-06-01/108 Минфин России указал, что данные изменения в п. 4 ст. 376 НК РФ вступают в силу с 1 января 2008 г., следовательно, их действие распространяется только на 2008 г. и следующие за ним налоговые периоды. При определении среднегодовой стоимости имущества за 2007 г. в расчетах нужно использовать данные об остаточной стоимости основных средств на 1 января 2008 г.