№п/п

Налоги, сборы, иные платежи с организаций

Налоги, сборы, иные платежи с ИП

Налог на прибыль (по игорной деятельности - налог на игорный бизнес)

НДФЛ (по игорной деятельности - налог на игорный бизнес)

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физических лиц

3

С 2010 г. взносы в соц. фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) с выплат физлицам

С 2010 г. взносы в соц. фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) с выплат физлицам, взносы в соц. фонды (ПФР, ФОМС) за самого ИП от стоимости страх.года

НДС

НДС

Транспортный налог

Транспортный налог

Земельный налог

Земельный налог

Госпошлина

Госпошлина

Акцизы

Акцизы

НДПИ

НДПИ

Водный налог

Водный налог

Сборы за пользование объектами жив мира и водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами жив мира и водных биологических ресурсов

Плата за загрязнение окружающей среды

Плата за загрязнение окружающей среды

взносы по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

взносы по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Налогоплательщики (ст. 373, п.1)

Объект (ст.374)

Налоговая база (НБ)

российские организации

движимое и недвижимое имущество (в т. ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК. (п.1)

Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухучета. (п.2)

• Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

• Для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, – инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. (п.3)

Инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физ. лиц

Вид налога

региональный

местный

нормативная база

• ст. 14 ч.1 НК РФ,

• гл. 30 ч. 2. НК РФ,

• законы субъектов РФ

• ст. 15 ч.1 НК РФ,

• ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»,

• нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления

налогоплательщики

Организации

Физические лица, включая ИП

объект налога

Движимое и недвижимое имущество – основные средства:

• здания, сооружения,

• оборудование,

• транспортные средства

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи,

• иные строения, помещения и сооружения

• а также доли (с 2010 г.,но распростр. на правоотношения с 01.01.2009г.).в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иные строения, помещения и сооружения.

налоговая база (НБ)

Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости по данным бухучета (кроме имущества иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, или имущества, не используемого в деятельности постоянного представительства в РФ)

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации

ставка

Устанавливается законами субъектов РФ не выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) объекта.

В Нижегородской области – 2,2%, пропорциональная (не зависит от НБ).

Простая прогрессивная, зависит от НБ.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных фед. законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям

льготы

гл.30 НК РФ, региональные законы (закон Нижегородской области от 27.11.2003 №109-3 «О налоге на имущество организаций»). В Нижегородской области по соглашениям с правительством области для приоритетных региональных инвестиционных и инновационных проектов освобождено от налога имущество, используемое для реализации проекта на срок окупаемости, но  5 лет. (законы Нижегородской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области» №116-З от 22.06.2000, №180-З от 31.12.2004, "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" от 14.02.2006 №4-З )

Установлены:

1. ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

2. нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (постановления Городской Думы г.Н.Новгорода от 19.09.2007 г. №74, от 22 декабря 1999 г. N 69)

Закон субъекта РФ

Закон Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 109-З); Закон Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области"; Закон Нижегородской области от 14.02.2006 N 4-З "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" (далее - Закон N 4-З); Закон Нижегородской области от 09.09.2009 N 183-З "Об утверждении инвестиционного соглашения между Правительством Нижегородской области и обществом с ограниченной ответственностью "Птицефабрика "Павловская" (далее - Закон N 183-З)

Ставки налога

1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 109-З).

2. Для организаций обрабатывающих производств, научно- исследовательских институтов, конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных) устанавливаются ставки (п. 1.1 ст. 2.1 Закона N 109-З): - 0% - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию,

- 0,55% - в течение второго года, - 1,1% - в течение третьего года с момента ввода в эксплуатацию приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных). (в период с 01.01.2008 до 31.12.2013).

3. Для организаций, которые являются субъектами инвестиционной деятельности и реализуют приоритетные инвестиционные проекты, связанные с модернизацией либо реконструкцией имущества, предусмотрены следующие ставки в зависимости от удельного веса стоимости модернизации (реконструкции) объекта имущества в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за тем отчетным периодом, в котором проведена модернизация (реконструкция) (п. 1.3 ст. 2.1 Закона N 109-З):

- 0,55% - удельный вес составляет от 75% до 100%;

- 1,1% - удельный вес составляет от 50% до 74%;

- 1,65% - удельный вес составляет от 25% до 49%.

Такие льготные налоговые ставки не вправе применять инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Нижегородской области и заключившие инвестиционное соглашение с правительством Нижегородской области до 12.05.2011 г. (ч. 2 ст. 3 Закона от 03.05.2011 N 49-З)

Льготы субъекта РФ <*>

Установлены ст. 2.1 Закона N 109-З, п. 2 ст. 14 Закона N 180-З, п. 2 ч. 2 ст. 11 Закона N 4-З, разд. 5 Закона N 183-З