1.4.Оценка платёжеспособности физического лица

Под платёжеспособностью заемщика принято понимать способность погашать ссудную задолженность. Её оценка представляет собой оценку банком заёмщика с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему кредита. Она определяет вероятность своевременного возврата его и выплаты процентов по нему.

Изучение платёжеспособности осуществляется для качественной оценки заёмщика до решения вопроса о выдаче кредита и его условиях, определение способности и готовности клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с кредитным договором.

При рассмотрении заявки на получение кредита физическим лицом проводится оценка его кредитоспособности, которая осуществляется на основании трех составляющих: величины дохода заемщика, его кредитной истории и построении модели стандартной скоринговой системы.

Оценка кредитоспособности заемщика по уровню финансового состояния проводится на основе информации о доходах (заработной плате, прибыли от предпринимательской деятельности и т.п.) и корректируется с учетом обязательных платежей и коэффициентов риска банка.

Кредитная история представляет собой информацию о кредитно-финансовом прошлом потенциального клиента банка.

Скоринговая модель - это определенный числовой алгоритм, позволяющий банку на основе фактических показателей о потенциальном заемщике оценить его возможность вовремя погасить кредит. Как правило, для подсчета скоринговой величины банки используют следующие основные данные о потенциальном кредитополучателе:

- уровень среднемесячного дохода;

- трудовой стаж на последнем месте работы;

- возраст;

- семейное положение;

- число лиц, находящихся на иждивении;

- образование; должностной статус;

- наличие в собственности ликвидной недвижимости.

Для определения платежеспособности физического лица используется следующая формула:

П = Сов.ср.мес доход \ мес.платёж по кредиту и проценты по нему

Где, Сов.ср.мес доход – совокупный месячный доход физического лица, за вычетом всех необходимых платежей по кредиту и проценты по нему. Значение П должно быть не менее 1.3.

Полученный показатель сравнивается с определенным количественным порогом установленным банком, который является линией безубыточности. Соответственно, на получение кредита может рассчитывать тот клиент, у которого интегральная величина данных выше этого порога. При выдаче кредита так же банки учитывают степень риска по данному кредиту.

1.5. Нормативное регулирование кредитного риска

Кредитный риск — это риск невозврата заемщиком полученного кредита и процентов за предоставленный кредит.

Степень кредитного риска зависит от следующих факторов:

1. От степени концентрации кредитной деятельности банка в какой - либо сфере, чувствительной к экономике, т.е. эластичный спрос на продукцию, что выражается степенью концентрации клиентов банка в определенных отраслях или географических зонах, наиболее подверженным конъюнктурным изменениям;

2. От удельного веса кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные специфические трудности;

3. Концентрация деятельности банка в новых неосвоенных сферах;

4. Внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;

5. Удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов;

6. Введение в практику слишком большого количества новых услуг в течение короткого периода;

7. Принятие в качестве залога ценностей труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию.

НБУ разработана инструкция № 368 "О порядке регулирования и анализа деятельности коммерческих банков" в которой указаны нормативы для оценки кредитного риска банковской деятельности. К этим нормативам относятся следующие :

1.Показатель максимального размера риска на одного заемщика:

Н9 = (Совокупная задолженность по займам, межбанковским кредитам и учтенным векселям одного заемщика из 100% суммы его внебалансовых обязательств/ Капитал банка)*100%.

Значение данного показателя не должно превышать 25%.

2.Норматив больших кредитов:

Н10 = (Совокупный размер больших кредитов/ Капитал банка)*100%

Это норматив больших кредитных рисков, который вычисляется по отношению совокупного размера больших кредитов к собственным средствам банка. Его величина не должна быть больше восьмикратного размера собственных средств.

3. Норматив максимального размера кредитов, гарантий и поручений, выданных одному инсайдеру:

Н11 = (Совокупный размер выданных банком займов (в т.ч. межбанковских),поручительств, учтенных векселей из 100% суммы внебалансовых требований к одному инсайдеру коммерческого банка/ Капитал банка)*100%.

В настоящих условиях, в связи с переходом к рынку и децентрализацией экономики повышаются риски коммерческих банков. Риск повышается в связи с разукрупнением кредитных учреждений и их коммерциализацией. Невозврат кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка.

2. УЧЁТ И ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Характеристика счетов используемых при кредитовании физических лиц

План счетов коммерческих банков – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учёта. План счетов – это документ, утверждающий основные принципы работы банка по отражению всех операций банка. Неотъемлемой частью плана счетов является система аналитического учёта. План счетов осуществляет детальный и полный учёт всех банковских операций, а бухгалтерский учёт основанный на этом плане может предоставлять детальную достоверную информацию руководителям банков, акционеров, деловым партнёрам, НБУ, налоговым и статистическим органам. План счетов действует на международных принципах бухгалтерского учёта и отчётности:

1)Непрерывность деятельности банков. Считается, что учреждение банка постоянно функционирует и продолжает свою деятельность в будущем, то есть банк не имеет намерения сократить масштабы своей деятельности или ликвидности банка.

2)Стабильность правил бухгалтерского учёта. Коммерческий банк не может сам определять правила. Он должен выполнять методические рекомендации НБУ.

3)Осторожность. Активы и обязательства банка должны быть оценены так, чтобы не допустить финансовых рисков или их уменьшить. Этот принцип предусматривает ведение специальных счетов по учёту резервов для уменьшения риска потерь.

4)Начисление доходов и затрат. Особенностью оценки доходов и затрат является то, что экономические операции влияют на период начисления доходов и затрат, то есть доходы и затраты начисляются в том периоде, к которому они принадлежат.

5)Дата операции. Операции банка осуществляются в момент предоставления денежно-расчётных документов и отражаются в бухгалтерском учёте в этот день

6)Отдельное отражение активов и пассивов. В плане счетов все операции являются активными или пассивными, за исключением транзитных и технических счетов. Активные и пассивные счета оцениваются по разному.

7)Преемственность входящего баланса, то есть остатки по балансовым счетам на начало периода является исходящим предыдущего периода.

8)Преимущество сущности над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой.

9)Оценка. Активы и пассивы банка учитываются по стоимости их приобретения. Активы и пассивы в иностранной валюте могут переоцениваться ежедневно в соответствии с официальным курсом НБУ.

10)Открытость. Банк обязан финансовую отчётность составлять таким образом, что бы она была понятна любому пользователю.

11)Консолидация. Банки составляют сводную финансовую отчётность с учётом всех безбалансовых отделений, филиалов, дочерних банков. Консолидированная отчётность предоставляется в НБУ, где обслуживается головной банк.

12)Существенность бухгалтерской информации существует, если она влияет на принятие управленческих решений.

Особенностью плана счетов является:

- Мультивалютность –означает, что клиент на одном балансовом счёте может иметь лицевые счета с различными валютами

- Наличие управленческого учёта, который позволяет руководству банка принимать оперативно решения связанные с деятельностью банка.

- Двойная запись операций по балансовым и внебалансовым счетам.

Связь между операциями в иностранной и национальной валюте обеспечивают технические счета. Технические счета имеют статус транзитного. К таким счетам относится счёт валютных позиций и счёт гривневого эквивалента валютных позиций. Банковские металлы относятся к валютным ценностям поэтому имеют котировки стоимости одного грамма золота, серебра, палладия и т.д. Поэтому учёт банковских металлов осуществляется по порядку аналогичному операциям с иностранной валютой.

План счетов включает в себя балансовые и внебалансовые счета. Балансовые счета классифицируются по видам контрагентов, характеру операций и располагаются в плане счетов по степени снижения ликвидности. Внебалансовые счета – это счета по учёту гарантий, обязательств , ценностей и т.д.

План счетов состоит из девяти классов: Класс 1. Казначейские и межбанковские операции. Класс 2. Операции с клиентами. Класс 3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства. Класс 4. Финансовые и капитальные инвестиции. Класс 5. Капитал банка. Класс 6. Доходы. Класс 7. Затраты. Класс 8. Управленческий учет. Класс 9. Внебалансовые счета. Каждый класс разделен на: счета II порядка (двузначные - раздел), счета III порядка (трехзначные - группа), счета IV порядка (четырехзначные - балансовый счет).

При кредитовании физических лиц используют Класс 2 «Операции с клиентами», раздел 22 « Кредиты, предоставленные физическим лицам » и группы 220 «Кредиты на текущие потребности, предоставленные физическим лицам », 221 « Финансовый лизинг (аренда),  предоставленный физическим лицам », 222 « Кредиты, предоставленные по учтенным векселям физическим лицам », 223 « Ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам »

Группа 220 «Кредиты на текущие потребности, предоставленные физическим лицам » предназначена для учета кредитов, которые выданы физическим лицам на текущие нужды и начисленные по ним доходы. На примере можно рассмотреть счёт 2202 «Краткосрочные кредиты на текущие потребности, которые предоставлены физическим лицам ». Назначение счета: учет краткосрочных кредитов на текущие потребности, которые предоставлены физическим лицам. По дебету счета проводятся суммы предоставленных кредитов. По кредиту счета проводятся суммы погашения задолженности; суммы задолженности, которые перечислены на счёт просроченной задолженности. В той же группе используются счета 2203 «Долгосрочные кредиты на текущие нужны, предоставленные физическим лицам », счёт 2205 «Неамортизированная премия по кредитами на текущие нужды, которые предоставлены физическим лицам », счёт 2206 «Неамортизированный дисконт по кредитами на текущие нужды, которые предоставлены физическим лицам » и другие. Группа, по характеру счетов, является активной.

Группа 221 «Финансовый лизинг (аренда),  предоставленный физическим лицам » предназначена для учёта финансового лизинга, предоставленного физическим лицам и начисленные по ним доходы. На примере рассмотрим счёт 2211 « Финансовый лизинг (аренда), предоставленный физическим лицам. Назначение счета: учет переданных в пользование физическим лицам основных средств по договорам финансового лизинга (аренды). По дебету счета отражается стоимость основных средств, которые предоставлены в финансовый лизинг (аренду). По кредиту счета проводятся суммы погашение задолженности по финансовому лизингу (аренде). Так же в группе используются счета: 2216 «Неамортизированный дисконт по финансовому лизингу, предоставленному физическим лица», 2219 «Просроченные начисленные доходу по финансовому лизингу, предоставленному физическим лицам» и другие. Группа, по характеру счетов, является активной.

Группа 222 «Кредиты, предоставленные по учтённым векселям физических лиц» предназначена для учёта кредитов, предоставленных по учтённым векселям физических лиц и начисленные по ним доходы. На примере рассмотрим счёт 2220 «Кредиты, предоставленные по учтённым векселям физическим лицам». Назначение счета: учет кредитов,  предоставленных по учтённым векселям физическим лицам до наступления срока их платежа. По дебету счета проводятся суммы номинальной стоимости учтённых векселей. По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в ходе наступления срока платежа по векселю; суммы задолженности, которые перечислены на счет просроченной задолженности. Так же в группе используются счета: 2226 «Неамортизированный дисконт по учтённым векселям физических лиц» и 2228 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленным по учтённым векселям физических лиц» и другие. Группа, по характеру счетов, является активной.

Группа 223 «Ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам» предназначена для учёта ипотечных кредитов физических лиц и начисления доходов по ним. На примере рассмотрим счёт 2232 «Краткосрочные ипотечные кредиты, предоставляемые физическим лицам». Назначение счета: учет краткосрочных ипотечных кредитов, которые предоставлены физическим лицам. По дебету счета проводятся суммы предоставленных кредитов. По кредиту счета проводятся суммы погашения задолженности; суммы задолженности, которые перечислены на счет просроченной задолженности. В группе так же используются счета 2233 «Долгосрочные ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам», 2238 «Начисленные доходы по ипотечным кредитам, предоставленным физическим лицам» и другие счета. Группа, по характеру счетов, является активной.

Для учёта обеспечения кредитов и залогов используется группа счетов 950 «Полученный залог» в данной группе присутствует счет 9500 «Полученный залог» на котором учитываются все предоставленные банку залоги, кроме ипотечных залогов и товаров, находящихся на складе и счет 9501 «Залог по ипотечным кредитам» (залоги недвижимым имуществом). Группа является внебалансовой и активной. Учёт залога происходит следующим образом:

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета предоставленных обязательств по кредитованию.

С помощью этих двух разделов и производится кредитование физических лиц. Так как кредитные операции относятся к операциям, требующим дополнительного контроля, в банке разработана целая система внутрибанковского контроля данной операции. Рассмотрим внутрибанковский контроль в следующей главе.