2. Состав бухгалтерской отчётности.

Состав и форма бухгалтерских отчётов, а так же инструкции по их заполнению устанавливаются и утверждаются Министерством финансов РФ. Место отчетности в организации бухгалтерского учета на предприятии определяет Закон РФ “О бухгалтерском учете”. В главе III установлено, что все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основании данных синтетического и аналитического учета, независимо от форм собственности. В настоящее время в соответствии с п.2 ст. III бухгалтерская отчётность включает :

• бухгалтерский баланс;

• отчет о прибылях и убытках;

• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

• пояснительную записку (должна содержать существенную информацию о предприятии, его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий года, методах оценки и прочую, позволяющую правильно оценить состояние предприятия).

К отчетности прилагается дополнительная информация, раскрывающая отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности и состоящая из отдельных справок:

• перечень организаций-дебиторов;

• перечень организаций-кредиторов;

• сведения о счетах в иностранной валюте в банках или иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ и за рубежом;

• сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ.

Годовая бухгалтерская отчетность должна предоставляться в отдельной папке в сброшюрованном виде и включает:

0. Бухгалтерский баланс - форма № 1 (Приложение 1). Представляет собой способ обобщённого отражения и экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств предприятия и источников их образования на определённую дату. В бухгалтерском балансе информация показывается на начало года и на конец отчетного периода.

1. Отчёт о прибылях и убытках - форма № 2 (Приложение 2). В этом отчете показывается порядок формирования финансового результата предприятия с начала года до конца отчетного периода, причем в сравнении с аналогичными данными года, предшествующего отчетному;

2. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

• отчет об изменениях капитала – форма № 3. Данный отчет содержит подробную информацию об изменениях пассивной части баланса в отношении собственных средств предприятия в сравнении с аналогичными данными года, предшествующего отчетному: о величине уставного, добавочного и резервного капиталов, о порядке формирования нераспределенной прибыли;

• отчет о движении денежных средств – форма № 4. Содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, расходование) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств отражаются нарастающим итогом с начала года в валюте РФ;

• приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5. В эту форму вошла обширная учетно-экономическая информация в показателях на начало и конец отчетного периода нарастающим итогом с начала года. Это следующие показатели: движение заемных средств, дебиторская и кредиторская задолженность, амортизируемое имущество, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения, затраты, произведенные организацией, расшифровка отдельных прибылей и убытков и прочее;

• отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6;

• пояснительная записка;

0. Специализированные формы, установленные в соответствии с п. 30 Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ;

1. Аудиторское заключение в случаях, когда это необходимо по законодательству.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности:

• отчет о движении денежных средств (ф.№ 4);

• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

• пояснительную записку;

• специализированные формы.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Все элементы бухгалтерского отчёта связаны между собой, так как отражают, как правило, разные стороны одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения из Отчёта о финансовых результатах и их использовании и наоборот.

Большое значение для правильного понимания и интерпретации бухгалтерского баланса, Отчёта о финансовых результатах и их использовании имеют пояснительная записка и расшифровки к отдельным показателям отчёта.

Представлению форм годовой бухгалтерской отчетности предшествует большая подготовительная работа. Ее содержание определяется необходимостью подтверждения соответствия учетных данных фактическому наличию имущества и источников его формирования. Поэтому в годовом балансе степень достоверности информации более высокая, т.к. в этом случае производится инвентаризация всех видов имущества. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги.