- •Введение
- •1. Общие вопросы организации производства и управления оао “Знамя индустриализации”
- •Организация материально-технического обеспечения и сбыта продукции оао “Знамя индустриализации”
- •1.3 Характеристика системы управления оао “Знамя индустриализации” и его организационная структура
- •Характеристика технического и технологического уровня оао “Знамя индустриализации”, его производственно-технологическая структура
- •2 Бухгалтерский учет
- •2.2 Учет затрат на производство продукции, работ, услуг и калькулирование их себестоимости
- •2.2 Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации
- •2.3 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •2.6 Учет финансовых результатов, фондов и резервов
- •2.7 Бухгалтерская отчетность
- •3 Ревизия и аудит
- •3.1 Ревизия (аудит) денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •3.3 Ревизия (аудит) производства и реализации продукции, работ, услуг
- •3.4 Ревизия (аудит) основных средств, нематериальных активов и производственных запасов
- •3.5 Ревизия (аудит) трудовых ресурсов, фонда заработной платы и расчётов по оплате труда
- •3.6 Ревизия (аудит) себестоимости продукции
- •3.7 Ревизия (аудит) финансовых результатов
- •3.9 Ревизия (аудит) внешнеэкономической деятельности организации
- •4 Анализ хозяйственной деятельности
- •4.1 Анализ производства, реализации продукции, работ, услуг и факторов их изменения
- •4.2 Анализ себестоимости продукции, работ, услуг, фонда заработной платы и финансовых результатов деятельности организации
- •4.3 Анализ финансового состояния организации
- •5.1 Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в оао «Знамя индустриализации».
- •5.2 Совершенствование контрольно-ревизионной работы по проверке расчетов с персоналом по оплате труда.
3 Ревизия и аудит
3.1 Ревизия (аудит) денежных средств, расчетных и кредитных операций
Для определения соответствия остатков денежных средств в кассе организации ОАО «Знамя Индустриализации» учетным данным (данным Кассовой книги, журнала-ордера по счету 50, анализа счета 50), а также целевое использование денежных средств проведем аудит кассовых операций. Аудит кассовых операций организации «Знамя Индустриализации» проведем за октябрь месяц 2005 года.
К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на наличные деньги сданы в бухгалтерию и все наличные деньги и другие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Как показывает изучение листов кассовой книги за ноябрь 2005 года, превышения суммы остатка денежных средств в кассе на конец каждого дня установленного лимита не наблюдалось.
Остаток денежных средств на конец месяца равен 1 680 белорусским рублям, что соответствует данным листа Главной книги за 29 октября, журнала-ордера по счету 50, анализа счета 50.
Анализ счета 50 за ноябрь 2005 года показывает, что использование денежных средств производилось по целевому принципу. Выдача денежных средств была направлена на выплату заработной платы основным работникам (70.1) и подрядчикам (70.2), на командировочные расходы (71.1) и хозяйственные нужды (71.2). Проводки составлены верно, все операции подтверждены первичной документацией (платежная ведомость, отчеты подотчетных лиц и прочее), составлены соответствующие приходные и расходные кассовые ордера, сделаны записи в кассовой книге.
За анализируемый период движения денежных средств в валютной кассе не происходило.
Таким образом, по результатам проведенного аудита ошибок в ведении кассовых операций не обнаружено.
Однако при выяснении вопросов обеспечения сохранности денежных средств выяснилось, что помещение кассы находится на первом этаже в четырехэтажном здании, что противоречит требованиям, предъявляемым к помещениям, которые используются для хранения денежных средств и денежных документов. А в остальном, помещение кассы отвечает предъявляемым требованиям. Касса на ОАО «Знамя индустриализации» расположена рядом с кабинетом главного бухгалтера. Был произведен тщательный подбор сейфа для хранения наличных денег, с кассиром был проведен инструктаж и заключен договор о полной материальной ответственности.
Для получения информации о правильности ведения расчетных операций осуществим встречную проверку нескольких документов (таблица 2.1)
Таблица 2.1 – Ведомость проверки правильности сумм по расчетным операциям
Выписка |
Платежное поручение |
Учетный регистр |
||||||
Дата |
Д* |
К* |
№ |
Дата |
Сумма |
Дата |
Вед.№2 |
Ж-О№2 |
01.12.05 |
6 248 |
|
1 |
01.12.05 |
6 248 |
01.12.05 |
6 248 |
|
01.12.05 |
|
25 800 |
7 |
01.12.05 |
25 800 |
01.12.05 |
|
25 800 |
*Дебет и кредит организации, а не банка.
Согласно ведомости проверки правильности сумм по расчетным операциям суммы по операциям, отраженные в учетных регистрах (приложение), соответствуют суммам, содержащимся в платежных поручениях (приложение) и выписке, отражение сумм в журнале-ордере либо ведомости корректно.
После изучения журнала-ордера, ведомости и Главной книги было установилено, что обороты и сальдо по счетам подсчитаны верно и перенесены в Главную книгу.