Глава I. Сфера применения конвенции

Статья 1. Лица, к которым применяется Конвенция

Статья 2. Налоги, на которые распространяется действие Конвенции

Глава II. Определения

Статья 3. Общие определения

Статья 4. Резидент

Статья 5. Постоянное представительство

Глава III. Налогообложение доходов

Статья 6. Доходы от недвижимого имущества

Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности

Статья 8. Морские, внутренние водные и воздушные перевозки

Статья 9. Ассоциированные предприятия

Статья 10. Дивиденды

Статья 11. Проценты

Статья 12. Доходы от авторских прав и лицензий

Статья 13. Прирост капитала

Статья 14. Независимые личные услуги. Исключена.

Статья 15. Доходы от работы по найму

Статья 16. Гонорары директоров

Статья 17. Артисты и спортсмены

Статья 18. Пенсии

Статья 19. Доходы от государственной службы

Статья 20. Студенты

Статья 21. Другие доходы

Глава IV. Налогообложение капитала

Статья 22. Капитал

Глава V. Методы устранения двойного налогообложения

Статья 23 А. Метод освобождения

Статья 23 В. Метод кредитования

Глава VI. Особые предписания

Статья 24. Недискриминация

Статья 25. Взаимосогласительная процедура

Статья 26. Обмен информацией

Статья 27. Помощь во взимании налогов

Статья 28. Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений

Статья 29. Территориальное распространение

Глава VII. Заключительные положения

Статья 30. Вступление в силу

Статья 31. Прекращение действия

Модельная Конвенция ОЭСР переведена и опубликована на русском языке. 1999 год (и последующие издания) - издание ОЭСР, Париж.

Глава 7

СОДЕРЖАНИЕ МОДЕЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНВЕНЦИИ ОЭСР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И КАПИТАЛОВ

Модельные налоговые конвенции способствуют устранению международного двойного налогообложения, предлагая готовые рецепты преодоления конфликтов налоговых юрисдикций двух договаривающихся государств. Являясь по своей сути международно-правовыми актами рекомендательного характера, МНК, тем не менее, чрезвычайно важны, поскольку служат отправной точкой для начала переговоров между национальными налоговыми администрациями, заинтересованными в сотрудничестве для решения проблемы двойного юридического налогообложения своих резидентов. Большинство из действующих двусторонних налоговых конвенций практически копируют содержание МНК ОЭСР либо МНК ООН с небольшими отличиями от первоначального типового текста, в который вносятся конкретные детали, удовлетворяющие обе договаривающиеся между собой стороны. Конечно, субъектам ВЭД необходимо ориентироваться не на МНК, а на содержание двусторонних налоговых соглашений, заключенных между странами резидентства и государствами - источниками доходов данных внешнеэкономических агентов. Вместе с тем общий подход к решению проблемы избежание двойного налогообложения доходов и капиталов субъектов ВЭД, представленный в модельных налоговых конвенциях, позволяет лучше понять содержание любого конкретного двустороннего налогового соглашения. Поэтому в данной главе мы детально рассмотрим содержание МНК ОЭСР об избежании двойного налогообложения доходов и капиталов, что поможет нам получить представление о том, каким образом проблема международного двойного налогообложения решается в конвенционном праве.

МНК ОЭСР состоит из ряда статей, которые сгруппированы в семь глав следующим образом:²⁴

Глава I. Область применения налогового соглашения (Scope of the Convention). Глава II. Определения (Definitions). Глава III. Налогообложение доходов (Taxation of income). Глава IV. Налогообложение капиталов (Taxation of capital). Глава V. Методы устранения двойного налогообложения (Methods for elimination of double taxation).