- •Акцизы, их роль в формировании бюджетов
- •2 Анализ взаимосвязи издержек, объема производства и прибыли
- •3 Банковская система, ее свойства и элементы
- •4 Безналичный денежный оборот и система безналичных расчетов
- •6 Бюджетная политика рф
- •7 Бюджетная система рф, принципы ее построения
- •8 Бюджетное устройство рф. Принципы построения бюджетной системы рф
- •Бюджетный процесс: составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов по звеньям бюджетной системы
- •10 Валютная система: сущность, виды, элементы
- •11 Валютные отношения и валютная система: понятие, категории, элементы
- •12 Вексель и вексельное обращение
- •13 Виды и функции денег
- •14 Государственные внебюджетные фонды: сущность, значение, классификация
- •15 Государственные гарантии. Программа гос. Гарантий
- •16 Государственные займы и их классификация
- •18 Государственный и муниципальный кредит
- •19. Дебиторская задолженность: оценка и методы оптимизации
- •20 Денежная масса и ее элементы
- •21. Денежная система, ее основные типы и элементы
- •22. Денежный оборот и его структура
- •23. Дефицит бюджета: источники его покрытия, предельные размеры
- •24. Диагностика и прогнозирование вероятности банкротства
- •25 Доходы бюджета: содержание и принципы их формирования
- •26 Доходы федерального бюджета. Виды и структура
- •27. Единый налог на вмененный доход (енвд) для отдельных видов деятельности
- •28. Затраты предприятия и их классификация
- •29. Инвестиционный налоговый кредит
- •30. Инвестиционный процесс и его участники
- •31. Инструменты реализации межбюджетных отношений рф
- •32. Источники финансирования капитальных вложений
- •33. Источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда рф
- •34. Классификация операций комерческих банков
- •35. Коммерческие банки и их классификация
- •36. Кредит: сущность, необходимость, функции, формы и виды
- •37. Критерии оценки эффективности инвестиций
- •38.Международные финансовые и кредитные институты
- •39. Методы планирования прибыли
- •40. Методы стабилизации денежного обращения
- •43. Ндфл: Плательщики налога, объект налогообложения, виды вычетов, ставки налога.
- •Налог на прибыль организаций, объект налогообложения, ставки, льготы.
- •45. Налог, сущность, функции и классификация
- •46. Налоговая политика государства. Цели и задачи.
- •47. Налогообложение и его принципы
- •49. Основные задачи и показатели анализа финансового состояния предприятия
- •50. Основные задачи и функции федерального казначейства
- •52. Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия
- •55. Порядок нормирования оборотных средств.
- •56. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.
- •57. Прибыль предприятия, ее виды и функции.
- •58. Принципы кредита
- •59. Производственный и финансовый леверидж.
- •60. Пути финансового оздоровления предприятия.
- •61. Расчеты аккредитивами.
- •62. Расчеты платежными поручениями.
- •63.Расчеты по инкассо.
- •64. Расчеты чеками.
- •65. Система показателей для оценки рентабельности предприятия.
- •66. Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их планирования по звеньям бюджетной системы.
- •67. Состав, движение и износ основных фондов предприятия.
- •68 Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности организации
- •69. Ссудный процент и его роль
- •70. Стратегия и тактика антикризисного управления при угрозе банкротства.
- •71. Страхование как финансовая категория, ее специфика, сферы, отрасли
- •72. Структура и стоимость капитала
- •Сущность и виды финансового контроля
- •74Сущность и виды финансовых рисков
- •Сущность и виды ценных бумаг
- •Сущность и классификация затрат на предприятии
- •3) По отношению к изменениям:
- •4) По экономическим элементам:
- •77Сущность и классификация оборотных средств
- •78 Сущность и особенности лизинга
- •79 Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства.
- •Роль финансов в системе денежных отношений рыночного хозяйства
- •80Сущность признаки и виды банкротства
- •81Сущность значение и классификация государственных внебюджетных фондов
- •82 Сущность, значение и порядок отчислений в гос. Внебюджетные фонды соц. Назначения.
- •83 Сущность, роль и функции денег
- •84Сущность типы и виды инфляции
- •85 Сущность, функции и классификация налогов
- •86Сущность цели и задачи финансового менеджмента
- •87 Таможенные пошлины и таможенные сборы
- •88 Управление дебиторской задолженности(кредитная политика)
- •89 Управление запасами
- •90 Упрощенная система налогооблажения: ставки, объект налогооблажения, налогооблагаемая база
- •91. Финансовая политика государства и ее инструменты
- •92. Финансовая политика, ее содержание и задачи
- •93. Финансовая система ее сфера, звенья, элементы
- •94. Финансовое планирование: сущность, виды, структура, этапы составления
- •95. Финансовые ресурсы предприятий и источники их формирования
- •96. Финансовый механизм, понятие и структура
- •97.Финансы коммерческих организаций
- •98. Финансы некоммерческих организаций
- •99. Фонд обязательного медицинского страхования рф, основные задачи, источники формирования и направления использования средств.
- •100. Фонд социального страхования рф, функции, источники формирования и направления использования средств.
- •101. Формы и функции кредита
- •102. Центральный банк, его функции и задачи
- •103. Экономическая сущность и виды инвестиций
- •104. Экономическая сущность страхования, его функции и роль
- •105. Экономическое содержание и источники финансирования основного капитала
- •106. Экономическое содержание оборотного капитала. Структура оборотных активов организации и источники их финансирования
- •107. Этапы бюджетного процесса
- •108.Эффект финансового и операционного рычага
Акцизы, их роль в формировании бюджетов
Акциз (Глава 22 НК РФ) — косвенный, федеральный налог. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.
Налогоплательщики: Организации, Индивидуальные предприниматели, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объект налогообложения:
реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный капитал организаций;
передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации; на переработку на давальческой основе;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
Подакцизными товарами признаются:
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:
как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;
как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердо фиксированной составляющих. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения. Ставки указаны в статье 193 НК. Например, дизельное топливо - 1080 руб. за 1 тонну; сигареты с фильтром 100 руб. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. за 1000 штук
Налоговая отчетность предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акциза зависят от даты фактической реализации подакцизных товаров, а также от их видов. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные главой 22 налоговые вычеты. Порядок предоставления вычетов регулируется статьей 201 НК.
Акцизы — существенный источник доходов федерального бюджета и территориальных бюджетов субъектов Российской Федерации.
Согласно данным по сбору налогов за 2010 г., акцизы занимают 4 место по величине поступлений в федеральный бюджет РФ и пятое место среди налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.
Структура доходов консолидированного бюджета РФ характеризуется высокой долей косвенных налогов — за последние семь лет она не опускалась ниже 34 %, а доля акцизов в общей сумме налоговых доходов была выше 11 %.
Стабильность доходов обуславливается высокой собираемостью акцизов, а также введением их на товары, широко используемые либо во внешнеторговом, либо в потребительском обороте внутри страны. Собираемость - как отношение суммы фактически поступивших в консолидированный бюджет акцизов к сумме начисленных — за последние семь лет не опускается ниже 74 %.
По данным ФНС России около четверти всех поступлений акцизов в консолидированный бюджет РФ составляют акцизы на алкогольную продукцию. Основная их часть приходится на группу "спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия", доля которых вместе со спиртом этиловым из пищевого сырья в общих налоговых поступлениях в консолидированный бюджет за последние 7 лет составляла не менее 1,8 %.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет за 2010 выросли на 39% до 114 млрд рублей ( 74, млрд в 2009г.), а относительно уровня 2008 года — снизились на 9%. Снижение поступлений в федеральный бюджет в 2010 г относительно уровня 2008 г обусловлено изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему РФ, которые с 2009 г полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации (поступления акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет в 2008 г составили 55,4 млрд руб).
В консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2010 г. поступило около 300 млрд рублей, что на 35 % выше уровня 2009г.( 223 млрд. рублей).
Основную часть поступлений (85,4%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо.
Таким образом, видно, что акцизы имеют большую долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.